税务

发文单位：中国保险监督管理委员会

发布日期：2006-6-19

执行日期：2006-6-19

生效日期：1900-1-1

各保险公司：

　　为规范保险公司费用分摊行为，提高保险公司会计核算和财务管理水平，为公司经营决策、分支机构业绩考核和监管工作提供科学、准确的财务信息，保监会财会部正在制定《保险公司费用分摊指引》（以下简称《费用分摊指引》），对保险公司的共同费用在各业务、各区域进行分摊核算的原则和具体标准做出规定。今后保险公司费用分摊核算，包括中资保险公司对“交强险”进行单独核算时的共同费用分摊，均适用《费用分摊指引》。

　　为使《费用分摊指引》制定符合行业实际情况，我们设计了《保险公司费用分摊情况调查问卷》，以便更好地了解目前各公司费用分摊核算的现状、问题，以及对制定《费用分摊指引》的意见和建议。请各公司到保监会网站（www.circ.gov.cn）的“财务监管”专题中的“财会工作管理”栏目下载调查问卷，组织熟悉情况的人员认真填写，由公司相关负责人审核确认后，在6月21日17时前将填好的问卷通过电子邮件发送到ac_jgc@circ.gov.cn.

　　联系人：栗利玲

　　电话010-66286183

　　传真010-66288102

　　二00六年六月十九日

　　附件：

保险公司费用分摊情况调查问卷

　　填报单位：

　　填报时间：　　　　　　　年　 月　 日

　　填报说明：

　　1. 请公司有关负责人根据填报日的情况认真填报；

　　2. 有关定义：

　　A 费用，指保险公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包括赔款支出、各类给付、佣金、手续费、分保费用支出、营业税金及附加、营业费用、未决赔款准备金提转差、提取保险保障基金等；

　　B 专属费用，指专门为某一成本对象发生的，应当全部归属于该成本对象的费用；

　　C 共同费用，指不是专门为某一成本对象发生的，不能全部归属于该成本对象的费用。

　　第一部分 费用分摊的环境

　　一、计算机系统的情况

　　1. （多选）你公司的管理信息系统包括（　　　　　）。

　　A 承保系统　　　　　B 理赔系统　　　　　C 再保系统

　　D 收付费系统　　　　E 精算系统　　　　　F 客户管理系统

　　G 投资管理系统　　　H人力资源系统

　　I会计核算系统（不选此项，则跳过2-6题）

　　J 其他，请填列

　　2. 公司的会计核算系统与上题所选的其他子系统间有接口的，将其他子系统名称填入下表相应栏中，并填写对接方式，可选对接方式为：A无需人工干预，可以自动对接；B通过部分人工干预对接；C完全通过人工干预对接。（如果要填列的项目超过已列出的行数，请自动添加行）

　　序号 子系统 对接方式

　　1

　　2

　　3

　　4

　　5

　　……

　　3. 你公司财务软件的取得方式为（　　　　　）。

　　A 购入后未进行后续开发

　　B 购入且进行了后续开发

　　C 与软件商合作开发

　　D 自行开发（选此项，则跳过下一题）

　　4. 你公司财务软件开发商为（　　　　　）。

　　A　Oracle B　Sap C　Sunacount

　　D 中科软 E 易保 F 用友

　　G 其他，请填列

　　5. （多选）你公司会计核算系统中的模块包括（　　　　　）。

　　A 货币资金管理模块　B 固定资产核算模块　C 薪资核算模块

　　D 费用分摊模块　　　E 预算管理模块　　　F 会计总账/明细账模块

　　G 会计报告模块　　　H 其他，请填列

　　6. 总公司（　　　　）通过会计核算系统实时查询分支机构的财务数据， 总公司（　　　　）通过会计核算系统实时修改分支机构的财务数据。

　　A 能　　　　　　　　B 不能

　　二、管理层对费用分摊的关注和重视程度

　　7. 你公司高级管理人员对费用分摊的重视程度为（　　　　　）。

　　A 完全不关心　　　　B 不重视

　　C 比较重视　　　　　D 很重视

　　8. 财务部门（　　　　　）费用分摊的专项报告。

　　A 编制　　　　　　　B 不编制

　　9. 你公司的费用分摊方法由（　　　　　）决定。

　　A 董事会　　　　　　B 总经理　　　　　　C 财务负责人

　　D 其他，请填列

　　10. 请选择费用信息在你公司以下决策或管理活动中的重要性程度（1-不予考虑、2-不重要、3-一般、4-比较重要、5-很重要）填入下表相应栏中。

　　决策或管理活动 重要性程度

　　产品定价

　　准备金评估

　　预算的制定和控制

　　确定险种结构

　　绩效考核

　　公司战略

　　三、费用分摊的影响因素

　　11. 你公司财务人员共有　 人，其中博士占比　 %，硕士占比　　%，本科占比　　%，专科及以下占比　　%；年龄在20-30岁之间的占比　 %，30-40岁之间的占比　 %，40岁以上的占比　 %；国外留学人员占比　 %.财务人员从事保险业平均年数为　 年，从事财务工作平均年数为　 年。

　　12. 阐述你公司的发展战略（不少于100字）。

　　13. （多选）你公司目前的竞争战略是（　　　　　）。

　　A 以价格竞争为主　　　　　　B 以产品创新为主

　　C 控制费用获得成本优势　　　D 专营某一产品/险种/市场的精品战略

　　E 其他，请填列

　　四、费用预算的编制情况

　　14. 你公司（　　　　 ）预算。

　　A 编制　　　　　　　B 不编制（选此项，则跳过15-16题）

　　15. 你公司（　　　　 ）实行全面预算管理。

　　A 已经　　　　　　　B 尚未

　　16. （多选）你公司以（　　　　 ）为预算对象编制费用预算。

　　A 总公司　　　　　　B 各部门　　　　　　C 各分支机构

　　D 各险种　　　　　　E 产品　　　　　　　F 其他，请填列

　　第二部分　费用分摊的现状

　　一、总体情况

　　1. （多选）编制费用凭证时，需要录入的信息包括（　　　　 ）。

　　A 费用明细　　　　　B险种　　　　　　　　C 产品

　　D 部门　　　　　　　E分支机构　　　　　　F 投保人

　　G 该费用对应的费用预算

　　H 其他，请填列

　　2. （多选）你公司的费用分摊对象为（　　　　　）。

　　A 险种　　　　　　　B 投保人　　　　　　C 分支机构

　　D 产品　　　　　　　E 公司员工　　　　　F 其他，请填列

　　3. 你公司费用分摊方法（　　　　 ）发生过变更。

　　A 曾经　　　　　　　B 尚未

　　选择“A”则说明变更原因及变更内容（不少于200字）。

　　说明：以下部分将从三个方面了解你公司费用分摊的情况。首先，从地域的角度，了解总公司共同费用分摊到分支机构的情况；其次，从业务类别的角度，了解共同费用分摊到险种的情况；最后，了解你公司是否对固定费用和变动费用进行了区分以及核算的情况。

　　二、共同费用按地域的分摊

　　4. 总公司的共同费用（　　　　　）分支机构进行分摊。

　　A 按照　　　　　　　B 不按照（选此项，则跳过5-7题）

　　5. 总公司共同费用分摊的实现途径是（　　　　　）。

　　A 无法通过会计核算系统分摊，完全用手工分摊

　　B 会计核算系统自动分摊，无需手工分摊

　　C 以手工分摊为主，以会计核算系统为辅

　　D 以会计核算系统为主，以手工分摊为辅

　　E 其他，请填列

　　6. 描述总公司共同费用分摊到分支机构的流程（不少于100字）。

　　7. 请你公司按照共同费用的明细科目，在《附表1-共同费用按地域分摊表》中填报总公司共同费用的分摊基础：

　　8. 你公司的已发生未报案未决赔款准备金（IBNR）（　　　　　）分摊到分支机构。

　　A 已经　　　　　　　B 尚未（选此项，则不用描述分摊流程）

　　描述你公司已发生未报案未决赔款准备金（IBNR）分摊到分支机构的流程（不少于100字）。

　　三、共同费用按业务类别的分摊

　　9. 你公司共同费用（　　　　 ）险种分摊。

　　A 按照　　　　　　　B 不按照（选此项，则跳过10-12题）

　　10. 你公司的共同费用分摊的实现途径是（　　　　　）。

　　A 无法通过会计核算系统分摊，完全用手工分摊

　　B 会计核算系统自动分摊，无需手工分摊

　　C 以手工分摊为主，以会计核算系统为辅

　　D 以会计核算系统为主，以手工分摊为辅

　　E 其他，请填列

　　11. 描述你公司共同费用分摊到险种的流程（不低于100字）。

　　12. 请你公司按照共同费用的明细科目，在《附表2-共同费用按业务类别分摊表》中填报共同费用的分摊基础：

　　四、固定/变动费用的核算

　　13. 你公司（　　　　 ）将费用区分为固定费用和变动费用。

　　A 已经　　　　　　　B 尚未（选此项，则跳过14-15题）

　　14. 你公司的固定费用和变动费用在会计核算系统中（　　　　）。

　　A 无需调整就能区分

　　B 通过一定的调整后可以区分，且调整成本低

　　C 通过一定的调整后可以区分，但调整成本高

　　D 不能区分

　　15. 你公司各险种的费用（　　 ）区分为固定费用和变动费用，分支机构的费用（　　 ）区分为固定费用和变动费用。

　　A 已经　　　　　　　B 尚未

　　第三部分　问题及改进措施

　　一、存在的问题

　　1. 目前你公司的费用分摊存在哪些问题（不少于100字）？

　　二、你公司拟对费用分摊的改进

　　2. 你公司（　　 ）对费用分摊进行改进。

　　A 最近正在（选此项，则跳过第3题）

　　B 近期内打算（选此项，则跳过第3题）

　　C 短期内不会（选此项，则跳过第4题）

　　3. （多选） 你公司不计划进行费用分摊改进的原因是（　　 ）。

　　A 改进的成本太高，不符合成本效益原则

　　B 公司没有配套的会计核算系统

　　C 公司没有配套的人员

　　D 公司的其他管理没有跟上

　　E 目前的费用分摊已经满足公司的需求

　　F 其他，请填列

　　4. 阐述你公司拟对共同费用分摊的改进内容和改进措施（不少于100字）。

　　第四部分 对《保险公司费用分摊指引》的建议

　　1. 你公司对《保险公司费用分摊指引》有何建议？（不少于50字）

　　2. 你公司需要说明的其他问题。