税务

民办函〔2002〕1号???????????　??????????????????????????????2002年1月4日







各省、自治区、直辖市民政厅（局），计划单列市民政局：

现将《财政部关于印发彩票发行与销售机构财务管理办法的通知》和《财政部关于彩票发行与销售机构执行〈事业单位会计制度〉有关问题的通知》转发给你们，请责成彩票发行机构按照要求调整有关帐目，自2002年1月1日起执行。

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财政部关于印发《彩票发行

与销售机构财务管理办法》的通知

财综〔2001〕84号

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各省、自治区、直辖市财政厅（局），民政部，国家体育总局：

??? 为了规范彩票发行与销售机构的财务行为，促进彩票发行与销售机构的公平竞争，推动彩票业的健康发展，根据《国务院关于进一步规范彩票管理的通知》（国发〔2001〕35号）的要求，以及《事业单位财务规则》有关规定，我们制定了《彩票发行与销售机构财务管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

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??????????????? 彩票发行与销售机构财务管理办法?

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第一章 总则

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第一条 为了规范彩票发行与销售机构（以下简称彩票机构）的财务行为，加强彩票机构财务管理，根据国务院《关于进一步规范彩票管理的通知》(国发〔2001〕35号)和《事业单位财务规则》，结合彩票机构特点，制定本办法。

第二条?本办法适用于在中华人民共和国境内设立的，经国家彩票主管机关授权专门从事彩票发行与销售业务的彩票机构。彩票零售商不适用本办法。

第三条?彩票机构财务管理的主要任务是：

（一）编报和执行本单位的财务收支计划，保证彩票发行与销售工作的正常运行；

（二）按照规定向财政专户解缴彩票公益金和发行经费;

（三）依法组织收入，努力节约开支, 有效利用各项资产,提高资金使用效益;

（四）开展财务分析,提供财务信息,如实反映彩票机构的财务状况；

（五）加强国有资产管理，防止国有资产流失；

（六）参与本单位重大经济决策和对外签定经济合同等事项，对本单位经济活动进行控制和监督。

第四条?彩票机构应严格执行国家各项财经法规，建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，防范经营风险，并接受财政机关的指导、监督和检查。

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第二章?彩票资金及帐户管理

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第五条?彩票资金是指彩票销售实现后取得的资金,由彩票公益金、返奖奖金和发行经费三部分组成。

第六条?彩票机构应在指定的国有商业银行开设彩票销售资金专用帐户，用于归集彩票机构销售彩票的全部资金,并按规定比例将发行经费和彩票公益金缴入财政专户。

第七条?彩票公益金和发行经费缴入财政专户，按“收支两条线”原则进行管理，专款专用。

第八条?彩票公益金实行省级统管。

在省级行政区域内销售彩票所筹集的公益金，统一由省级彩票机构集中，并于每月10日前将上月计提的彩票公益金从彩票销售资金专用帐户全额缴入省级财政专户。

第九条?发行经费实行分级管理。

各级彩票机构应在每月10日前，将上月计提的属于本级使用的发行经费,扣除电脑型彩票代销点经费后的余额缴入同级财政专户，同时按规定的比例缴拨应上缴上级和下拨下级彩票机构的发行经费。

第十条?进行彩票大奖组销售时，基层彩票机构应在销售活动结束后三周内，对彩票销售资金进行清算，编制销售报表，加盖彩票销售组织单位公章和主管财务人员章后，报送同级财政主管部门和上级彩票机构，并按规定及时解缴彩票公益金和发行经费。

第十一条?各级彩票机构应在年度终了后二十天内，按年度实际销售量结清应上缴财政专户的彩票公益金和发行经费，不得拖延。

第十二条?各级财政主管部门应定期或不定期对彩票公益金和发行经费上缴财政专户情况进行检查。

第十三?财政部门在财政专户中未拨付的发行经费，应用于弥补彩票机构以后年度彩票销售亏损和事业发展。

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第三章?财务收支计划管理

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第十四条?彩票机构必须根据本级彩票销售计划及其他经营活动，编制年度财务收支计划，并报同级财政主管部门审核批准后执行。

第十五条?财政主管部门对彩票机构实行核定收支、计划拨付、结余留用的管理办法。

第十六条?彩票机构财务收支计划编制的原则：

（一）坚持量入为出,自求收支平衡。

（二）坚持统筹兼顾、重点安排，正确处理彩票业务发展需要与财力可能的关系，合理安排支出。

（三）坚持勤俭办事业、厉行节约。

（四）购建固定资产应在保证正常事业支出需要，保持正常收支平衡的基础上统筹安排。

第十七条?彩票机构应按照财政主管部门规定的表式和要求编报年度财务收支计划。

第十八条?彩票机构编制的下年度财务收支计划经行政主管部门审核后，应于当年11月30日以前报同级财政主管部门审定批复。

第十九条?财政部门应按月根据经批准的财务收支计划，以及彩票机构业务开支需要和发行经费上缴情况及时拨付发行经费。

第二十条?彩票机构应严格按财政主管部门审批的财务收支计划执行。因特殊原因需调整财务收支计划时，应报同级财政主管部门批准。

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第四章?收入、结余及其分配

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第二十一条?收入是指彩票机构为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第二十二条?彩票机构的收入包括：

（一）事业收入，指彩票机构从事彩票发行与销售业务取得的属于本级使用的发行经费收入。其中，按规定应上缴财政专户的发行经费，不计入事业收入；从财政专户核拨的发行经费和经核准不上缴财政专户的发行经费，计入事业收入。

（二）经营收入，指彩票机构在彩票业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

（三）上级补助收入，指彩票机构从主管部门和上级机构取得的非财政补助收入。

（四）其他收入，指除上述收入外的各项收入，包括广告收入、租赁收入、投资收益、利息收入、代征税收返还手续费收入用于单位开支的部分、捐赠收入等。

彩票机构的各项收入应统一核算，统一管理。

第二十三条?结余是指彩票机构年度收入与支出相抵后的余额。

第二十四条?彩票机构的结余，可以按照规定提取职工福利基金。剩余部分作为事业基金，用于弥补以后年度单位收支差额,不得用作返奖奖金或补充行政主管部门经费。国家另有规定的，从其规定。

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第五章 支出管理

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第二十五条 支出是指彩票机构开展彩票发行与销售业务及其他活动发生的资金耗费和损失。彩票机构的支出包括：事业支出、经营支出、对下级机构补助支出。

（一）事业支出是指彩票机构开展彩票业务活动及其辅助活动发生的支出，包括人员支出、日常公用支出、业务支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产支出。其中：

1．人员支出包括基本工资、津贴、奖金、福利费和社会保险缴费等。其中福利费根据国家统一规定按工资总额一定比例提取；社会保险缴费指彩票机构为职工缴纳的基本养老、医疗、失业、工伤等。

2．日常公用支出包括彩票机构的办公费、会议费、招待费、水电费、邮寄费、电话通讯费、差旅费、公用取暖费、物业管理费、交通费、外事经费、租赁费、维修费等费用。其中，招待费指彩票机构为业务活动的合理需要支付的费用，按不超过本级使用发行经费的5‰据实列支。

3．业务支出指彩票机构为完成彩票发行与销售业务所需的消耗性费用开支，主要包括彩票的印制、运输、仓储、检验、电脑投注单和热敏纸、广告、宣传、技术开发支持、系统运行维护费、专线通讯费、公证费、代销点经费、尾票核销等费用。

4．对个人和家庭的补助支出包括离退休费、退职费、就业补助费、抚恤金、救济费、医疗费、生活补贴、提租补贴、住房公积金、购房补贴等。其中医疗费指未参加职工基本医疗保险的彩票机构发生医疗费支出，以及参保人员在医疗保险基金开支范围之外，按规定应由彩票机构负担的医疗补助支出。

5．固定资产支出指彩票机构为固定资产更新改造提取的折旧和发生的大修理支出等。

（二）经营支出指彩票机构在彩票业务活动及其辅助活动以外开展非独立经营活动发生的支出。

（三）对下级机构补助支出指上级彩票机构用财政补助收入以外的收入对下级机构补助、奖励等发生的支出。

第二十六条?彩票机构在开展非独立核算的经营活动中，应根据经营支出与经营收入配比的原则，正确归集实际发生的各项支出数，不能认定的应当按合理比例分摊。

第二十七条?彩票机构应当严格执行国家有关规定的开支范围及开支标准；没有统一规定的，由彩票机构行政主管部门提出方案，报同级财政主管部门批准。

第二十八条?彩票机构在单位负责人的领导下，由单位财务部门根据财政主管部门核定的计划统一掌握本单位的财务，不得办理无计划、超计划的支出。

第二十九条?彩票机构为购置、自行研制、建造固定资产和无形资产以及其他资产所发生的支出、对外投资支出、上交行政主管部门的支出，以及国家规定不得列入成本费用的其他支出，均不得计入各项支出。

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第六章 返奖奖金

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第三十条?返奖奖金是指按国家规定比例从彩票销售额中提取，用于按发行规则规定支付给中奖者的资金。

第三十一条?电脑彩票可以从返奖奖金中提取调节基金，专项用于支付各种不可预见情况下的奖金支出风险，调节浮动奖奖金，以及设立特别奖。调节基金由以下几部分组成：

（一）按不高于返奖奖金2%提取；

（二）浮动奖奖金取整后的余额；

（三）设置奖池的弃奖收入；

（四）逾期未退票的票款。

第三十二条?调节基金必须全部用于返奖，不得挪作他用。

彩票机构按上述规定提取调节基金后，不再提风险基金和预留奖金，凡本办法下达以前提取的风险基金、预留奖金等同类性质的资金，应统一转入调节基金。

第三十三条?凡设置奖池的彩票,奖池由滚存的未中出的浮动奖金额组成，包括：

（一）未中出的浮动奖奖金；

（二）超出头等奖单注封顶限额部分的奖金。

奖池用于头等奖奖金支出。奖池与当期奖金中用于头等奖的部分及调节基金转入部分合并颁发头等奖奖金。

第三十四条?逾期未兑付的奖金视为自动弃奖，不再予以兑付。

第三十五条?中奖彩票实际兑出的奖金，为彩票奖金支出额。当期未中出的奖金和弃奖奖金，不得计入奖金支出额。

第三十六条?凡设置奖池的彩票弃奖收入纳入调节基金继续用于返奖；不设置奖池的彩票弃奖收入纳入公益金，统一上缴财政专户。

第三十七条?返奖奖金、调节基金、奖池应按不同的彩票品种分别核算、使用。

第三十八条?电脑型彩票头等奖的中奖彩票原件和兑奖登记表应作为原始凭证，按照《会计档案管理办法》规定的期限进行保管。

电脑型彩票兑付除头等奖外的浮动奖和即开型彩票兑付一万元以上奖项时，应保留中奖彩票原件及中奖者有效证件复印件和奖金兑付登记表，彩票机构应按奖期汇总，另行装订成册，存档备查。其中经确认的每期浮动奖和固定奖兑奖汇总表应作为原始凭证，按照《会计档案管理办法》规定的期限进行保管。

电脑彩票固定奖经省级彩票机构机房数据库确认，由销售网点兑付，其兑奖票可不集中保管，由销售网点保持到兑奖期结束后自行处理。

规模销售即开型彩票兑付万元以下小额奖票，由销售组织单位收回，统一保管，经公证部门验证出据公证书后统一销毁，公证书要留作记录备查，销售结束后的结算清单，应作为原始凭证，按照《会计档案管理办法》规定的期限进行保管。网点销售即开型彩票兑付万元以下小额兑奖彩票，由彩票机构定期收回，统一保管，经公证部门验证出据公证书后统一销毁，公证书要留作记录备查。

第三十九条?支付中奖者的奖金按税法规定应缴纳的税金，由彩票机构在兑付奖金时代扣代缴。

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第七章 专用基金管理

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第四十条 专用基金是指彩票机构按照规定提取或设置的有专门用途的资金。包括：

（一）职工福利基金是指用于彩票机构职工的集体福利设施和集体福利待遇等的资金。彩票机构的职工福利基金按照结余的一定比例提取以及按规定提取转入。

（二）医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的机构，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

（三）其他基金是指按其他有关规定提取和设置的专用基金。

第四十一条 各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按统一规定执行，没有统一规定的，由同级行政主管部门会同财政主管部门确定。

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第八章 负债管理

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第四十二条 负债是彩票机构所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。

第四十三条 彩票机构的负债包括流动负债和长期负债。

（一）流动负债是指偿还期限在一年以内的债务，包括短期借款、应付帐款、应交税金、应缴财政专户款、其他应付款、预收帐款、应付返奖奖金等。调节基金和奖池分别在应付返奖奖金中反映。彩票机构收取的终端机押金在应付帐款中反映。

（二）长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的债务，包括长期借款、长期应付款等。

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第九章 流动资产和长期投资

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第四十四条?流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项、存货等。

第四十五条?彩票机构应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收入做到日清月结，确保现金的帐面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对相符。

第四十六条 彩票机构对应收款项和预付款项要按时清理结算，不得长期挂帐。对确实无法收回的，要查明原因，分清责任，报请主管部门批准后核销；超过十万元的呆坏帐，还应报同级财政主管部门批准后核销。

第四十七条?材料指彩票机构库存的物资材料、电脑投注单和热敏纸，以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。

第四十八条?库存彩票指彩票机构购进的已验收入库的彩票，库存彩票按实际支付价款计价。库存彩票应按彩票类型分开核算。

彩票机构应严格彩票出入库制度，建立库存彩票明细帐和台帐，定期或不定期盘点，并将库存明细帐和台帐与业务部门、财务部门总帐进行核对，年度终了前必须进行一次全面盘点清查。对于盘盈、盘亏及毁损、报废的库存彩票，应及时查明原因，经省级财政部门审核后,报彩票发行机构批准，在分清责任的基础上区分不同情况进行处理。

尾票核销应由公证机关公证,省级财政部门监销。

第四十九条?彩票机构在保证正常经营活动的前提下，可利用闲置资产进行对外投资活动。对外投资是彩票机构利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资或购买有价证券，包括债权投资和股权投资。彩票机构对外投资必须符合以下规定：

（一）彩票机构对外投资必须符合国家有关法律、法规的规定。

（二）彩票机构对外股权投资必须是与彩票发行与销售业务有关的项目。

（三）对外投资必须进行充分的技术和经济效益论证，保证国有资产的完整和增值。

（四）以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

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第十章?固定资产、无形资产

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第五十条?固定资产是指使用年限超过一年的房屋及建筑屋、机器设备、交通运输设备，及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元（含2000元）以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品处理。低值易耗品在领用时一次列入支出。

第五十一条?固定资产按下列原则计价：

（一）购入的固定资产，以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本和缴纳的税金计价。机构用借款购置固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值。

（二）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁设备原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入帐价值。

（三）在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产，按原固定资产的净值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中发生的变价收入后的金额计价。

（四）盘盈的固定资产，按照同类或类似资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额计价。

彩票机构购入固定资产交纳的契税、增值税、车辆购置税、耕地占用税等相关税费计入固定资产价值。

第五十二条?下列固定资产提取折旧：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；

（三）季节性停用、大修理停用的固定资产；

（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

第五十三条?下列固定资产不计提折旧：

（一）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产。

（三）已提足折旧继续使用的固定资产。

（四）按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。

第五十四条?固定资产折旧方法一般采用平均年限法，电脑彩票销售系统，包括投注机可采用加速折旧法提取折旧。具体的固定资产目录和折旧年限附后。

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。如确有必要变更，应报同级财政主管部门备案，并将变更的情况、变更的原因及其对机构财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。

第五十五条??固定资产采用个别或分类折旧办法按月计提折旧，固定资产的折旧率按固定资产原值、预计净残值率和使用年限计算确定。

净残值率按不超过固定资产原值的5%确定。

第五十六条?固定资产应定期或不定期进行盘点和清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈、盘亏和毁损的固定资产，应核实情况，查明原因，及时处理。

固定资产转让、报废清理和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入其他收入或事业支出。

彩票机构发生的固定资产修理费支出，计入当期支出。

无形资产包括专利权、土地使用权、房屋使用权等。

第五十九条?无形资产按取得时的实际成本计价，并自开始使用之日起在有效使用期内平均摊销。

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第十一章 机构清算

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第六十条?彩票机构发生划转撤并时，应当进行财务清算。

第六十一条?彩票机构清算应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第六十二条?彩票机构清算结束后，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按下列办法处理：

（一）因隶属关系改变，成建制划转的彩票机构，其全部资产无偿移交。

（二）转为企业管理的彩票机构，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

（三）撤销的彩票机构，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

（四）合并的彩票机构，全部资产移交接收单位或新组建单位，合并后多余的国有资产，由主管部门和财政部门核准处理。

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第十二章?财务报告和财务评价

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第六十三条 财务报告是反映彩票机构一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。彩票机构应当按照财政主管部门的规定和要求，定期编制财务报告，做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况，并定期向财政主管部门和行政主管部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第六十四条 彩票机构的年度财务报告包括资产负债表、收入支出表两张主表及有关附表和财务情况说明书。彩票机构应按季报送主表。

第六十五条?财务情况说明书主要说明以下内容：

（一）资产负债情况。本会计年度资产负债总量、增（减）量、结构、质量情况、增减变化原因。

（二）彩票发行情况。本会计年度经批准的彩票发行额度及实际销售额。

（三）即开型彩票领用、结存情况。说明本地区年初库存即开型彩票票面金额、本年度实际领取票面额、实际销售额、核销尾票额及年末库存彩票票面金额情况。其中，年初、年末库存彩票票面金额包括散布于各地、各销售点尚未实现对外销售的即开型彩票面额。

（四）公益金提取上缴情况。

（五）返奖奖金、调节基金的提取使用情况和奖池累积情况，以及弃奖处理。

（六）财务收支执行情况。本会计年度各项收入、支出及结余分配情况。彩票销售点（投注站）的分布及增减变动情况。

（七）某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出期内发生的对财务状况有重大影响的事项。

（八）重大案件、重大差错及重大损失情况。

（九）其他需要说明的事项。

第六十六条?彩票机构应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。

（一）经营状况指标。

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

流动比率=流动资产/流动负债×100%

单台投注机销售额=彩票销售额/投注机总数

（二）经营成果指标

净资产收益率=(当期帐面结余+本年度财政未返还发行经费)/净资产平均余额×100%

费用率=事业支出总额/彩票销售额×100%

奖金兑付率=本年度实际支付奖金/（本年度返奖奖金提取额+上年奖金结余额）×100%

第六十七条 彩票机构应当建立健全财务报告制度。按季、年向同级财政主管部门和上级机构提供财务报告。彩票机构季度财务报告应在季度终了后10个工作日内上报；年度财务报告于年度终了后3个月内，连同国家审计机关或中国注册会计师出具的审计报告一并上报主管财政机关。中央级彩票机构应将本系统汇总的年度财务报告同时上报财政部。

第六十八条 彩票机构年度财务报告必须经国家审计机关或财政主管部门认可的具有良好信誉且近3年无不良执业记录的会计师事务所审计。

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第十三章??附???则

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第六十九条?本办法从2002年1月1日起执行，自实施之日起，其他部门以前制定的各种规章制度，凡与本办法有抵触的，以本办法为准。

第七十条?本办法由财政部负责修订和解释。

第七十一条?各省、自治区、直辖市财政厅（局）可根据本办法的规定，结合本地区实际情况制定实施细则或补充规定，并报财政部备案。

附表：

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彩票机构固定资产分类折旧年限表

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一、房屋及建筑物???????????????折旧年限

1．营业用房????????????????????30——40年

2、非营业用房??????????????????35——45年

3、建筑物??????????????????????15——25年

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二、机器设备???????????????????

1．机械设备????????????????????10——14年

2．动力设备????????????????????11——18年

3．通讯设备????????????????????5——10年

4．电子计算机??????????????????5——8年

5、投注机??????????????????????3——6年

6、电器设备????????????????????5——10年

7．安全防卫设备????????????????5——10年

8、办公设备????????????????????5——8年

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三、交通运输设备???????????????6——12年

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财政部关于彩票发行与销售机构执行《事业

单位会计制度》有关问题的通知

财会〔2001〕63号

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民政部，国家体育总局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了规范和加强彩票发行与销售机构的会计核算，促进我国彩票业的健康发展，现就彩票发行与销售机构执行《事业单位会计制度》的有关问题通知如下：

一、本通知适用于在中华人民共和国境内设立的，经国家彩票主管机关授权专门从事彩票发行和销售业务的机构。彩票零售商不适用本办法。

二、彩票发行与销售机构（以下简称彩票机构）会计核算执行《事业单位会计制度》，有关彩票购、销、调、存等业务的会计核算按照本通知的规定执行。

三、本通知自2002年1月1日起执行。

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二○○一年十二月十七日

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附件：

彩票业务会计处理规定

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彩票机构执行《事业单位会计制度》，有关彩票购、销、调、存等业务的会计处理，补充规定如下：

一、会计科目

（一）增设“130 库存彩票”科目

该科目核算中央级彩票机构库存即开型彩票的实际成本。借方登记购入彩票的实际成本，贷方登记发出彩票的实际成本，期末借方余额反映尚未发出彩票的实际成本。该科目应按彩票券种设置明细账进行明细核算。编制资产负债表时，该科目期末余额并入“产成品”项目。

（二）增设“220 待收财政专户款”科目

该科目核算彩票机构已销售但尚未收到的应缴财政专户款。贷方登记尚未收到的应缴财政专户款，借方登记己经收到的应缴财政专户款，期末贷方余额反映尚未收到的应缴财政专户款。编制资产负债表时，该科目期末余额并入“应缴财政专户款”项目。

（三）增设“221 彩票销售结算”科目

该科目核算彩票机构已销售待分配的彩票销售款。贷方登记已销售的彩票销售款，借方登记己分配的彩票销售款，期末一般无余额，如有余额在编制资产负债表时并入“预收账款”项目。

（四）增设“222 应付返奖奖金”科目

该科目核算彩票机构应返还给中奖者的奖金。贷方登记按规定比例计提的应支付给中奖者的奖金，借方登记已支付的奖金，期末贷方余额反映尚未支付的奖金。该科目应分别彩票的品种设置明细账，“调节基金”和“奖池”应单独设置明细账。编制资产负债表时，该科目期末余额并入“应付账款”项目。

（五）增设“121 累计折旧”科目

该科目核算彩票机构固定资产累计折旧。贷方登记按月计提的固定资产折旧，借方登记因出售、报废、毁损而减少的固定资产折旧，期末贷方余额反映己提的固定资产累计折旧。该科目只进行总分类核算。编制资产负债表时将该科目余额备抵固定资产原值，以固定资产净值填列“固定资产”项目。

（六）增设“122 固定资产清理”科目

该科目核算彩票机构因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记转入清理的固定资产净值和清理过程中发生的费用，贷方登记出售固定资产的价款、残料价值等，期末借方余额反映固定资产清理后的净损失；期末贷方余额反映固定资产清理后的净收益。该科目期末一般无余额，如有余额并入“固定资产”项目。

（七）增设“库存彩票”辅助账

该账簿用来辅助记录各级彩票机构购、销、调、存即开型彩票的券种、数量、面值等情况。借方登记库存彩票的增加，贷记登记库存彩票的减少，期末借方余额反映库存彩票的结存。

（八）增设“应收彩票款”辅助账

该账簿用来辅助记录各级彩票机构应收取的彩票销售款，包括发行经费（含中央级、省级、基层单位）、彩票公益金、返奖奖金（含调节基金）等。借方登记调出彩票时，根据业务部门开据的资金结算账单记录的应收彩票销售款，以及全国统一设奖池的彩票应收取的返奖奖金。贷方登记已收到的彩票销售款，期末借方余额反映应收未收的彩票销售款。

二、账务处理

（一）即开型彩票业务的账务处理

1．中央级彩票机构的账务处理

（1）彩票机构因购入彩票而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购彩票时，按发票账单所列金额，借记“库存彩票”科目，按预付金额，贷记“预付账款”科目，按补付金额，贷记“银行存款”科目，同时登记“库存彩票”辅助账。

（2）向省级彩票机构发出彩票应分别以下情况进行账务处理：

①先发彩票后收款的，调出彩票时按调出彩票的印制成本确认事业支出，借记“事业支出”科目，贷记“库存彩票”科目。收到下级上交的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款——某省”科目。

②先收款后发彩票的，收到下级上交的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款——某省”科目。向省级彩票机构调出彩票，按调出彩票的印制成本确认事业支出，借记“事业支出”科目，贷记“库存彩票”科目。

（3）期末，根据业务部门销售统计分别以下情况进行彩票销售结算：

①彩票已经销售，并且款项已经收到的，按已收款项，借记“预收账款——某省”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

②彩票已经销售，但款项尚未收到的，按未收到的已销售彩票的款项，借记“应收账款——某省”科目，贷记“待收财政专户款”科目。

（4）收到下级上交彩票销售款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款——某省”科目；同时，借记“待收财政专户款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

（5）按规定的期限将本级发行经费上缴财政时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。

（6）因种种原因发生彩票退回，如在收款前退回，用红字冲账，借记“事业支出”科目，贷记“库存彩票”科目；如在收款后退回，用红字冲账，借记“事业支出”科目，贷记“库存彩票”科目；同时，将已收款项退回，借记“预收账款——某省”科目，贷记“银行存款”科目。

（7）库存彩票因无法销售需要销毁时，根据有关规定办理手续后，借记“事业支出”科目，贷记“库存彩票”科目。

（8）收到财政返还的本级发行经费，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。

2、省级（含地级，下同）彩票机构的账务处理

（1）因向中央级彩票机构领取彩票而预付的款项，借记“预付账款——中央”科目，贷记“银行存款”科目。领取的彩票只记辅助账，不作账务处理。

（2）向基层彩票机构调出彩票只记辅助账，不作账务处理。收到基层彩票机构预交的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款——基层单位”科目。

（3）期末，根据业务部门销售统计分别以下情况进行彩票销售结算：

①彩票已经销售，并且款项已经收到的，按已收款项，借记“预收账款——基层单位”科目，按应交财政的公益金和省级发行经费，贷记“应缴财政专户款”科目，按应交中央级发行经费，贷记“应付账款——中央”科目。

②彩票已经销售，但款项尚未收到的，按未收到的已销售彩票的款项，借记“应收账款——基层单位”科目，按待收的应缴财政公益金和省级发行经费，贷记“待收财政专户款”科目，按待收的应交中央级发行经费，贷记“应付账款——中央”科目。

（4）收到基层上交的彩票销售款，按收到金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款——基层单位”科目，同时，按应缴财政的公益金和省级发行经费，借记“待收财政专户款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。上交中央级发行经费，借记“应付账款——中央”科目，贷记“银行存款”科目。

（5）按规定的期限上缴财政时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。

（6）因种种原因发生彩票退回，基层库退回省级库的，根据业务部门开具的退库单，与基层结算退票款，借记“预收账款——基层单位”科目，贷记“银行存款”科目。省级库退回中央库的，根据中央业务部门开具的退库单，与中央结算退票款，借记“应收账款——中央”科目，贷记“预付账款——中央”科目。收到中央退回彩票款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款——中央”科目。

（7）收到财政返还的本级发行经费，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。

（8）收到不设奖池的弃奖奖金，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。上缴财政专户时，作相反会计分录。

3、基层彩票机构的账务处理

（1）由中央级彩票机构统一印制彩票的，基层彩票机构向上级领取彩票，或向代销点调拨彩票以及彩票退回等，只记辅助账，不作账务处理。因向上级领取彩票而预付的款项，借记“预付账款——省级”，贷记“银行存款”科目。

（2）收到代销点交来彩票销售款，按实际收到金额，借记“现金”、“银行存款” 科目，按已内扣的兑付奖金（中奖彩票或兑奖登记表），借记“应付返奖奖金” 科目，按其合计，贷记“彩票销售结算”科目。

（3）期末，将彩票销售结算情况与业务部门销售统计进行核对，并按规定比例进行分配，按已销售彩票的销售款，借记“彩票销售结算”科目，按规定比例提取的返奖奖金，贷记“应付返奖奖金”科目，按规定比例提取的本级发行经费，贷记“应缴财政专户款”科目，按规定比例提取的公益金和上级发行经费，贷记“应付账款－－省级”科目。

（4）兑付返奖奖金时，按兑付金额，借记“应付返奖奖金”科目，贷记“银行存款”科目。

（5）按规定的期限上缴财政专户款时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。

（6）上交上级款项，借记“应付账款－－省级”科目，贷记“预付账款”、“银行存款”科目。

（7）对应交上级的弃奖奖金，借记“应付返奖奖金”科目，贷记“应付账款——弃奖奖金”科目。实际上缴时，借记“应付账款——弃奖奖金”科目，贷记“银行存款”科目。

（8）因种种原因发生彩票退回，基层库退回省级库的，根据省级业务部门开具的退库单，与省级结算退票款，借记“应收账款——省级”科目，贷记“预付账款”科目。收到省级退回彩票款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款——省级”科目。

（9）发生尾票核销业务，根据有关规定报经彩票发行机构批准核销后，将领票时预付的印制成本列支事业支出，借记“事业支出”科目，贷记“预付账款——省级”科目。

（10）收到财政部门返还的本级发行经费，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。

（二）电脑型彩票业务的账务处理

1．中央级彩票机构的账务处理

（1）因购入热敏纸、投注单等材料而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购材料，根据发票账单所列金额，借记“材料”科目，贷记“预付账款”科目；补付材料款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款科目。材料出库时，按其实际成本，借记“事业支出”科目，贷记“材料”科目。

（2）期末，根据业务部门销售统计，计算应向省级彩票机构收取的本级发行经费，借记“应收账款－－某省”科目，贷记“待收财政专户款”科目。收到省级交来的本级发行经费，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款－－某省”科目；同时，借记“待收财政专户款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

（３）按规定期限上缴财政时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。

（４）收到财政返还本级发行经费，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。

2．省级彩票机构的账务处理

（1）由中央级彩票机构统一购入热敏纸、投注单等材料的，向上级领用或向下级调出材料，只作数量登记，不作账务处理。

（２）由省级彩票机构自行购入热敏纸、投注单等材料的，因购入材料而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购材料，根据发票账单所列金额，借记“材料”科目，贷记“预付账款”科目；按补付材料款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。材料出库时，按其实际成本，借记“事业支出”科目，贷记“材料”科目。

（3）彩票销售结算应分别以下情况进行账务处理：

①先收款后结算的，收到代销点交来的彩票销售款，借记“现金”、“银行存款” 科目，贷记“预收账款” 科目。定期结算时，将彩票销售结算情况与业务部门销售统计进行核对，核对相符后进行账务处理，按已收到的彩票销售款，借记“预收账款”科目，按未收到的彩票销售款，借记“应收账款”科目，按从销售款中内扣的代兑奖金，借记“应付返奖奖金”科目，按从销售款中内扣的代销点代销经费，借记“事业支出”科目，按业务部门销售统计，贷记“彩票销售结算”科目。

②先结算后收款的，定期结算时，根据业务部门销售统计，按从彩票销售款中内扣的代兑奖金，借记“应付返奖奖金”科目，按从彩票销售款中内扣的代销点代销经费，借记“事业支出”科目，按应收未收的彩票销售款，借记“应收账款”科目，按其合计，贷记“彩票销售结算”科目。收到代销点交来的彩票销售款，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

（4）期末，将彩票销售款按规定的比例进行分配，按业务部门销售统计，借记“彩票销售结算”科目，按规定比例计算的返奖奖金，贷记“应付返奖奖金”科目，按规定比例计算的公益金和本级发行经费，贷记“应缴财政专户款”科目，按比例计算的中央级发行经费，贷记“应付账款--中央”科目，按比例计算的基层发行经费，贷记“应付账款--基层单位”科目。

（5）按规定期限上缴财政时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。收到财政返还本级彩票发行经费时，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。

（6）上交中央级彩票发行经费，借记“应付账款--中央”科目，贷记“银行存款”科目。

（7）兑付浮动奖金时，按实际支付金额，借记“应付返奖奖金”科目，贷记“银行存款”科目，按代扣代交的个人所得税，贷记“其他应付款－－代扣代交个人所得税”科目。

（8）支付代销点代销经费（不实行内扣的），借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”科目。

（9）弃奖奖金转增调节基金，借记“应付返奖奖金－－ххх”科目，贷记“应付返奖奖金－－调节基金”科目。

（10）从调节基金中划拨款项到返奖奖金中，借记“应付返奖奖金－－调节基金”科目，贷记“应付返奖奖金－－ххх”科目。

3．基层彩票机构的账务处理

（1）代销经费不内扣的，收到上级拨付的本级彩票发行经费或代销点代销经费时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”、“应付账款——代销经费”科目。

（2）收到上级拨付的浮动奖奖金时，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款－－浮动奖金”科目。

（3）支付代销点代销经费和浮动奖奖金时，借记“应付账款”、“应付账款－－浮动奖金”科目，贷记“银行存款”科目。

（三）全国统一奖池彩票的账务处理

1．即开型彩票的账务处理

（1）中央级彩票机构的账务处理

收到奖金时，借记“银行存款”科目，贷记“应付返奖奖金”科目。实际支付奖金时，借记“应付返奖奖金” 科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他应付款--代扣代交个人所得税”等科目。

（2）省级彩票机构的账务处理

收到奖金时，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款—中央” 科目。上交奖金时，借记“应付账款——中央” 科目，贷记“银行存款”科目。

（3）基层彩票机构的账务处理

期末，对彩票销售款进行分配，按规定比例计提用于全国统一开奖的奖金时，借记“彩票销售结算”科目，贷记“应付账款”科目。实际上交奖金时，借记“应付账款” 科目，贷记“银行存款”科目。

2．电脑型彩票的账务处理

（1）中央级彩票机构的账务处理

期末，根据业务部门销售统计计算应收奖金，登记辅助账，收到奖金时，借记“银行存款”科目，贷记“应付返奖奖金”科目。实际支付奖金时，借记“应付返奖奖金” 科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

（2）省级彩票机构的账务处理

期末，根据业务部门的销售统计计提应交中央级彩票机构的奖金，借记“彩票销售结算”科目，贷记“应付账款——中央” 科目。实际上交时，借记“应付账款——中央” 科目，贷记“银行存款”科目。

（四）固定资产的账务处理

彩票机构购入固定资产，按实际支付价款，包括买价、包装费、运输费、安装成本和缴纳的税金等，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。每月按规定计提折旧，借记“事业支出”科目，贷记“累计折旧”科目。固定资产报废时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。清理取得的残值收入，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目，发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“现金” 科目，清理结束，将“固定资产清理”科目贷方余额转入“其他收入”科目，将“固定资产清理”科目借方余额转入“事业支出科目。

三、会计报表

各级彩票机构在按照《事业单位会计制度》规定的会计报表种类格式、内容编制会计报表的同时，按年增编“库存彩票明细表”、“彩票销售明细表”、“返奖奖金兑付明细表”、“应缴财政资金清算表”、“业务费支出明细表”（报表格式附后）。

彩票机构的会计报表应层层汇总。上级彩票机构要在编制本级会计报表的基础上，将本级会计报表和经审核过的所属下级彩票机构的会计报表进行汇总，并将上下级之间的彩票往来款项相互抵销，如“应收账款”与“应付账款”项目、“预付账款”与“预收账款”项目。

?

库存彩票明细表

?????????????????????????????????????????????01表附表1

编制单位：?????????????????——年度????????????????单位：张



注：本表根据“库存彩票”辅助账的记录填列。其中“本期领票数”栏，根据本级领票数填列（不汇总下级领票数）；“本期已销数”栏，根据本级销售数量填列，该栏数字与“彩票销售结算”科目贷方发生额的销售数量相对应。

?

彩票销售款明细表

???????????????????????????????????????????????????01表附表2

?编制单位：????????????????——年度???????????????单位：万元



???注：本表根据“彩票销售结算”科目本年贷方发生额填列。

?

返奖奖金兑付明细表

??????????????????????????????????????????????????????????01表附表3

编制单位：????????????——年度??????????????????单位：万元



???注：本表根据“应付返奖奖金”科目及所属明细科目的记录填列。

?

应缴财政资金清算表

????????????????????????????????????????????????????????????????01表附表4

编制单位：???????????????????——年度????????????????????????????单位：元



注：

1．“年初未缴财政专户款”、“年初待收财政专户款”项目，根据上年本表“年末未缴财政专户款”、“年末待收财政专户款”项目数额填列；

???2．“本年应缴财政专户款”项目，根据本级“应缴财政专户款——公益金、发行经费”科目贷方发生额填列；

???3．“本年已缴财政专户款”项目，根据本级“应缴财政专户款——公益金、发行经费”科目借方发生额填列；

???4．“本年待收财政专户款”项目，根据本级“待收财政专户款——公益金、发行经费”科目年初、年末贷方余额的差额填列；

???5．“本年经核准允许内扣的代销经费”项目，由省级根据“事业收入——代销经费”科目贷方发生额填列，其他各级不填；

???6．“年末未缴财政专户款”项目，根据“应缴财政专户款”、“待收财政专户款”科目年末贷方余额合计填列；

???7．“年末待收财政专户款”项目，根据“待收财政专户款”科目年末贷方余额填列；

???8．本表各行之间的关系：

???11行 = 1行 + 5行 - 6行 + 7行；????????12行 = 2行 + 7行。

?

业务费支出明细表

?

编制单位：????????????????——年度???????单位：万元



注：本表根据“事业支出”科目所属有关明细科目填列。