税务

　　我部（９３）财工字第１９９号《关于贯彻实施新的企业财务制度有关政策衔接问题的通知》下发以后，一些地区、部门来电、来信反映，新制度在贯彻实施过程中，仍有一些政策衔接问题需要明确。经研究，现就有关问题解答如下： 
　　一、更新改造基金出现赤字后，能否冲减国家资金？ 
　　企业更新改造基金结余转作国家资本金；如果更新改造基金为赤字，可在转入资本金前冲减固定基金、流动基金。 
　　二、资本金出现负数怎么办？ 
　　企业按国家规定进行转帐时，应以资本金不出现负数为原则。对于少数企业在衔接转换时可能出现的负数，属于固定基金、流动基金、更新改造基金等资金，在资本公积金挂帐处理；属于生产发展基金、新产品试制基金、后备基金以及从留利中提取的承包风险基金等资金，在盈余公积金挂帐处理。 
　　三、原职工福利基金按照（９３）财工字第１９９号文件规定冲抵后仍是赤字如何处理？ 
　　企业按（９３）财工字第１９９号文规定的专用基金冲抵职工福利基金赤字，以允许冲抵的专用基金不出现赤字为原则。职工福利基金如按规定冲抵后仍有赤字的，经主管财政机关批准后按职工福利费的性质分别处理，属于医药费等费用方面的，在流动负债挂帐处理；属于职工集体福利设施支出方面的，在公益金挂帐处理。 
　　四、（９３）财工字第１９９号文件规定，生产发展基金、新产品试制基金、后备基金和承包风险基金，其余额转作盈余公积金，其赤字冲减固定基金、流动基金，是分项结转还是加总结转？ 
　　上述几项专用基金应加总结转。 
　　五、（９３）财工字第１９９号文件规定，已完工项目的长期负债利息，经过批准冲减专用基金结余，其专用基金范围是否包括更新改造基金和职工福利基金？ 
　　应包括更新改造基金，但不包括职工福利基金。 
　　六、执行新的固定资产折旧年限后，对于过去没有提足折旧但按新制度规定折旧年限已到期的固定资产，是否可以继续提取折旧？ 
　　这部分固定资产，应按新的企业财务制度规定的折旧年限计算的折旧率继续提取折旧，提足应提折旧为止。 
　　七、企业已提足折旧的逾龄设备，是否允许继续提取折旧？ 
　　企业已提足折旧的逾龄设备，不得继续提取折旧。 
　　八、新企业财务制度规定化工生产企业可以实行快速折旧法，化工生产企业是否包括盐化工、煤化工、油化工、气化工？ 
　　凡是化工生产企业，包括上述企业，都可以实行快速折旧法。 
　　九、城市公用企业新制度执行前的管网基金和固定资产复置金结余应如何处理？ 
　　这些专用基金原则上应按其性质分别处理。其相当于折旧的部分转入累计折旧；相当于修理费用的部分转入预提费用。具体处理办法由主管财政机关予以核定。 
　　十、国家规定允许开支的费用，有些在新制度中没明确列支渠道，应如何处理？ 
　　这些费用主要有：企业交纳的团体会费（包括各种学会、协会、研究会会费）、生产过程中发生的土地复垦费、微机联网安装费、家属委员会经费、独生子女保健费以及企业搬迁费、落实政策补发工资、堤防维护费等，原规定分别在企业专用基金或营业外支出中列支。新的企业财务制度实施后，企业发生的团体会费、生产过程中发生的土地复垦费、家属委员会经费、微机联网安装费和按国家规定标准发放的独生子女保健费，可以在企业管理费用中列支；企业发生的搬迁费、落实政策补发工资、堤防维护费等，在营业外支出中列支。 
　　十一、新的企业财务制度规定对联营企业的利润实行“先税后分”办法后，原“先分后税”办法是否一律取消？ 
　　按新企业财务制度规定，对联营企业实行“先税后分”办法，投资方企业从联营企业分回的利润计入投资收益。因此，新的企业财务制度执行后，除今后国务院另有规定外，应当一律实行“先税后分”办法，不再实行“先分后税”。 
　　十二、在企业横向经济联合中，投资方企业所得税率高于或低于联营企业的，投资方从联营企业分回的利润是否需要补缴或退还部分所得税？ 
　　如果联营企业所得税率低于投资方企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税；如果联营企业所得税率高于投资方企业，投资方企业分回的利润不得退还所得税。如果联营企业所得税率与投资方企业一致，但由于联营企业按国家规定享受税收优惠使得实际税率低于投资方企业，投资方分回税后利润不再补交所得税。 
　　十三、企业１９９３年１至６月份的利润能否进行清算？ 
　　除另有规定外，１至６月份的经济事项仍应按原规定处理，６月底除了按国家有关衔接文件规定进行调帐外，不能对利润进行清算。 
　　十四、企业的国库券利息收入如何处理？ 
　　企业的国库券利息收入应作为投资收益处理，但按规定免缴所得税。 
　　十五、能否将公益金用于弥补职工福利费的不足？ 
　　按新制度规定公益金主要用于企业职工集体福利设施支出，不能用于弥补职工福利费的不足。 
　　十六、哪些企业可以实行税前还贷？ 
　　实行税前还贷的企业是指财政部门在核定企业收入分配上缴体制时允许实行税前还贷的企业。 
　　十七、企业新产品按规定减免的流转税，过去是转作为专用基金，专项用于新产品开发，执行新制度后应如何掌握？ 
　　按新制度规定，企业减免流转税的税金作为减少销售税金处理，因此，新产品减免的流转税也应作为销售税金的减少，相应增加利润处理。 
　　十八、实行承包经营责任制企业出现短包，过去规定要用自有留用资金弥补，新企业财务制度实施后应如何处理？ 
　　新企业财务制度实施后，实行承包经营责任制企业如果出现短包，应用盈余公积金弥补。