税务

为了贯彻落实国务院一九八七年二月十日发布的《关于发行国家重点建设债券和重点企业债券的通知》和一九八七年三月二十七日发布的《企业债券管理暂行条例》的有关规定，现对发行债券中有关财务处理问题，作如下规定：
　　一、国营企业购买各种债券，只能使用国家规定其有权自行支配的自有资金，不得挪用上交财政的税利、国家资金和银行贷款，也不得摊入生产成本(费用)和列入营业外支出。

　　二、由银行代替财政部向各地区、各部门和企业事业单位发行的国家重点建设债券，到期由财政部还本付息。由建设银行代理电力、冶金、有色金属、石油化工等部门所属国营企业(公司)向企、事业单位发行的重点企业债券，实行谁发、谁用、谁还的原则，到期由上述部门所属企业(公司)用债券筹集的资金进行投资建设的项目投产后新增利润、以及用债券筹集资金的存款利息收入归还本息，如上述资金不足偿还本息时，应由企业或主管部门从税后留用利润和其他自有资金中归还。用建设项目新增利润归还债券本息时，应经财政部门审查批准。
　　国营企业购买国家重点建设债券和重点企业债券所得的利息收入，应照章缴纳国营企业所得税，纳税后剩余的利息收入和到期收回的债券本金，应根据购买债券时的资金来源，相应增加有关资金。

　　三、地方和国营企业经中国人民银行批准所发行的债券，到期由地方用地方机动财力归还本息；国营企业用其有权自行支配的自有资金归还本息。均不得用预算内收入和企业的利润归还。
　　国营企业购买地方和企业发行的债券所得的利息收入，应照章缴纳国营企业所得税，纳税后剩余的利息收入和到期收回的债券本金，应根据购买债券时的资金来源，相应增加有关资金。

　　四、国营企业委托银行或者其他金融机构代理发售债券所支付的手续费、印刷费，应从发行债券的收入中支付，并列入用债券投资建设的项目成本，但不计入固定资产价值内。

　　五、企业债券在国营企业之间相互转让时，购入方应用其自行支配的自有资金购买；出让方所得收入，高于债券本金的部分，视同利息收入，照章缴纳国营企业所得税，纳税后的剩余部分，应根据购买债券时的资金来源，相应增加有关资金。

　　六、本规定自发布之日起执行。在此之前所发文件中凡与本规定有抵触的，一律按本规定执行。