税务

　　国务院同意国家计委、财政部《关于征收烧油特别税的报告》和《关于征收烧油特别税的试行规定》，现转发给你们，从一九八二年七月一日起试行。
　　烧油改烧煤是国家的一项重要经济决策。实践证明，压缩烧油出口，既可以增加外汇收入，又可以换回资金用于发展能源和交通建设，经济效果是显著的。开征烧油特别税是以税收方式推动以煤代油的一种特别行政措施，望各部门、各地区认真贯彻执行，切实把这项工作开展起来。

关于征收烧油特别税的报告


　　为了合理利用能源，促进企业以烧煤代替烧油，根据国务院领导同志的指示，决定对烧油单位开征烧油特别税，运用税收杠杆适当解决因油、煤比价不合理而造成的不利于节油的矛盾，推动企业加快烧油改烧煤的进程。
　　目前烧油存在的问题，一是使用不合理。全国原油生产一亿吨，每年直接作燃料烧掉的达四千万吨，占原油产量的百分之四十。其中又有二千万吨作普通燃料用于烧锅炉，更为不合理。仅按二千万吨计算，烧油比烧煤每年浪费人民币八十亿元。二是油煤比价不合理，往往烧油比烧煤还便宜。国内燃料油平均每吨价格为六十元，一吨燃料油的热值约为二吨多原煤；而原煤目前调拨价每吨为二十五元，在烧油比较集中的东北、华东地区，运距长，费用高，总起来算，许多地区的烧油比烧煤还要便宜。燃料油价格太低，企业中烧油浪费现象相当普遍。
　　由于上述原因，这几年压缩烧油进展缓慢，并且烧油设备和烧油户仍有增加。初步计算，“六五”期间新增烧油设备需要用油四百万吨，而国家又没有这么多油可烧，供需矛盾十分突出。近几年国内石油产量不可能增加，石油供需平衡更为紧张。如何解决这个问题 ，国务院有关综合部门曾多次进行研究。大家一致认为 ，除了严格控制新增烧油设备外，还要采取经济措施，压缩现有企业烧油，逐步以煤代油。根据目前石油调价一时定不下来的情况，大家趋向于先征收烧油特别税，以利于解决因现有油、煤比价不合理所造成的不利于节油的矛盾，推动企业的油改煤工作。
　　财政部税务总局起草的《关于征收烧油特别税的试行规定》，国家计委曾召集有关部门多次进行讨论。财政部在财政厅局长座谈会上，也征求了意见。总的来说，各有关部门对国务院领导同志提出压缩国内烧油的决策是拥护的 ， 但对征收烧油特别税有些不同意见。主要是：一是改烧油为烧煤，需要落实资金、设备和煤炭的来源，要给一个期限，认为暂缓征收为宜 ；二是烧油单位情况不同，有的可以改烧煤，有的工艺燃烧温度要求较高，不宜改烧煤，应根据不同情况分别对待；三是将会影响企业利润、职工奖金等。
　　我们认为，征税的根本目的，是为了适当解决因油、煤比价不合理而不利于节油的矛盾，从而推动企业以煤代油的积极性 。实践证明 ，不采取经济措施，即使国家安排了资金、设备，烧油也改不过来。一九八0年全国安排油改煤任务四百一十九万吨，实际只完成二百五十七万吨；一九八一年计划一百七十一万吨，再加上年没有完成的一百六十二万吨，应为三百三十三万吨，预计最多也只能完成二百万吨。现在国家已设立煤代油专用资金，压油所需资金、材料、设备是有保证的，关键在于进一步调动企业的积极性。
　　关于企业由于征收烧油特别税以后引起的财政问题，拟按如下原则处理：
　　(一) 烧油特别税作为中央税收，为了不影响财政体制的执行，将地方企业交纳的这部分税收，按现行财政体制的分成比例(包括补助地区)，影响地方部分在年终结算后返还给地方财政。
　　(二) 企业因缴纳烧油特别税而减少的那部分利润，在国家规定的炉窑改造期间，在计提利润留成、包干分成和企业基金时给予适当照顾。某些企业(包括国家分配烧油指标的集体企业)因缴税而发生亏损的，国营企业可以由财政给以定额补贴，集体企业可以给予减税照顾。
　　所有缴纳烧油特别税的企业，不准提高产品销售价格，更不能提高轻纺产品的价格，把税收负担转嫁给消费者。
　　总之，我们认为，从国家能源政策上考虑，在石油合理使用问题上，如果没有强制性的法令以及相应的经济手段(例如税收)相配合，现有不合理的烧油情况不仅难以扭转，今后新增烧油设备也难以控制。为此，我们建议征收烧油特别税的规定尽快发下去，于一九八二年七月一日起试行。
　　现将《关于征收烧油特别税的试行规定》一并送上 ，请审定。如无不妥 ，请批转各省、市、自治区人民政府和国务院各部门试行。


关于征收烧油特别税的试行规定


　　为了合理使用能源，促进企业节约用油，并加速以煤炭代替烧用石油的进程，决定开征烧油特别税。征税办法规定如下：
　　一、 凡用于锅炉以及工业窑炉燃烧用的原油、 重油， 一律按照本规定征收烧油特别税。

　　二、 烧油特别税的纳税义务人，为用油单位。为简化手续，便于管理，采取以下征收方法：
　　凡供应原油、重油给用油单位烧用的，在销售时，由供油单位代收代交税款。
　　凡自产原油、重油供自己烧用的，或将购入未交纳烧油特别税的原油、重油改为自己烧用的，由自用单位缴纳税款。出口原油转供国内烧用的，不再征收烧油特别税。

　　三、 烧油特别税实行从量定额征税(即每吨征收固定税额)。
　　原油每吨征收四十元至七十元。各用油单位每吨原油的单位税额，由财政部税务总局根据供油单位的销售价格，分别核定。
　　重油每吨征收七十元。
　　用油单位应纳税款的计算：烧油特别税税额＝油品数量×核定单位税额。

　　四、 烧油特别税，由税务机关根据各纳税单位应纳税款的大小，分别核定为按次或按期交纳。

　　五、 烧油特别税实行价外计税征收。
　　由供油单位代收代交税款的，供油单位在开出的销货发票上，除应列明不同油品的数量和货款外，还应将代收代交烧油特别税的单位税额和所纳税款，专项列明，作为用油单位的记帐凭证。
　　由自用单位交纳税款的，由自用单位按照各油品移送烧用的数量和核定的单位税额分别计算，填写交款书，交纳税款。

　　六、 所有代收代交和自用自交烧油特别税的单位，都必须按照税务机关的规定，按时办理纳税申报，并报送有关资料。
　　代收代交的供油单位，还应设立核算税款的专门帐户，核算扣交事项。

　　七、 代交人和纳税人违反第六条规定的，处以一千元以下的罚金。

　　八、 代收代交单位和自用自交单位， 不履行纳税规定， 逾期不交纳税款和累催无效的， 税务机关除通知银行扣款外， 并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之一的滞纳金。对故意违反扣交税款规定和偷税、抗税的，除追交税款外，还应根据不同情况，处以应纳税款五倍以下的罚金；情节严重的，移送司法机关严肃处理。