税务

根据全国财政经济情况的发展与国家经济建设的需要，本委报经政务院第一百六十四次政务会议核准，在保证税收、简化纳税手续的原则下，将现行税制加以若干修正，决定自一九五三年一月一日起实行。
（甲）试行商品流通税
一、兹将商品流通税试行办法，通告施行（附商品流通税试行办法）。
二、在试行取得经验后，某些征收货物税的品目，凡可以改征商品流通税者，由中央人民政府财政部报经本委核准，逐步改征商品流通税。
三、商品流通税试行办法公布后，由中央人民政府财政部公布有关征收缴纳手续的细则。
（乙）关于货物税的修订
一、产制应税货物的厂商，原来应纳的印花税、营业税及营业税附加，均并入货物税内缴纳。将现行货物税税目、税率酌加调整（附修正货物税税目、税率表）。
二、应税货物，一律按国营公司批发牌价核税；加工、定货、包销者同。国营公司无批发牌价者，得采用当地市场批发价格核税。
三、修订货物税暂行条例第六条：“货物税完税价格及应纳税额之计算公式”的规定，改按税率乘应税货物价格，计算应纳税额。
（丙）关于工商业税的修订
一、营业税部分
1、工商业应纳的印花税、营业税及营业税附加，均并入营业税内，按合并后的税率计税（附合并计征后营业税分级税率对照表）。原“营业税分业税率表”由中央人民政府财政部参照国家统计局所订分业标准，加以调整，另行公布施行。
2、已纳商品流通税的商品，不再缴纳营业税。
3、已纳货物税的货物，在商业贩卖的批发或零售时，仍照纳营业税。
4、不纳商品流通税的商品及不纳货物税的货物，无论工业出售或商业贩卖，均照纳营业税。
5、修订“加工收益按各该本业税率计税，但不得低于百分之一点五”的规定，加工收益税率统一调整为百分之五。
6、代购、代销或包销，一律按进销货计税。
7、修订工商业税暂行条例施行细则第八条：关于工商业总分支机构“相互拨货……不视为营业行为，不课征营业税”的规定，改为工业的总分支机构从产制、批发到零售，缴纳三道营业税；其制造部分的营业税已并入货物税者，则只缴纳批发及零售两道营业税。商业的总分支机构从批发到零售，缴纳两道营业税。
8、工厂自售不纳商品流通税或货物税的产品，应分别按工业税率及商业税率缴纳两道营业税。
9、修订工商业税暂行条例第十一条第三款：“连续生产之工业，数种产品税率不同者，按较低税率计征”的规定，改按产品出售时所属行业税率计税。
10、取消对合作社减征营业税百分之二十的优待规定。
11、修订王商业税暂行条例施行细则第七十三条：纳税人呈清复议时，应“将核定税额全部缴清”的规定，改为按核定税额百分之七十先行交库。
二、所得税部分
1、取消合作社成立第一年免纳所得税的规定；一九五二年所得税汇算清缴，仍按原规定办理。
2、所得税与所得税附加合并征收。
三、临时商业税部分
1、临时商业应纳的临时商业税附加及印花税，并入临时商业税内缴纳，税率不再提高，仍为百分之六及百分之八。
2、修订临时商业税稽征办法中关于农民、渔民、牧民、猎民出售自产货品凭自产自销证明免税的规定，起征点调整为二十万元，除座商外，凡出售商品达起征点者，一律照纳临时商业税。但对农民、渔民、牧民、猎民仍须作如下照顾：
（1）农民在农村集镇出售自己的农副产品及牲畜，免纳临时商业税，市郊附近农民向城市出售自己的农副产品及牲畜，可由当地税务机关发给长期证明，免纳临时商业税。
（2）渔民出售自产的水产品，由当地税务机关发给长期证明，免纳临时商业税。
（3）牧民、猎民出售自产的牲畜或狩猎物，免纳临时商业税。
四、简化小型工商业户及摊贩的纳税手续
小型工商业户及摊贩应纳的营业税、所得税，采用简化办法，合并计算，按月缴纳。其每月销货额不满九十万元或收益额不满六十万元者，均免纳工商业税。具体办法由中央人民政府财政部另行公布施行。
（丁）关于其他各税的修订
一、印花税：将税率税额表第一、第二、第三、第十二、第十三、第十四、第十六、第十七、第十八各目及第七目之保费收据、第九目之承揽及加工收款收据、第十一目之佣金收据，分别并入商品流通税、货物税、工商业税及屠宰税征收；所有未合并部分仍按现行条例办理。
二、取消棉纱统销税，并入商品流通税。
三、屠宰税：
1、关于自养、自宰、自食的免税规定不变；但出售部分必须照章纳税。
2、屠宰商应纳的印花税、营业税及营业税附加，均并入屠宰税内缴纳，税率定为百分之十三；农民出售者按百分之十计税。
3、取消纳税肉价的计算公式，一律按当地实际售价计税。
四、交易税：粮食交易税改征货物税；棉花交易税并入商品流通税；牲畜交易税，由中央人民政府财政部公布征收办法，全国统一执行；各地单行办法一律取消。
五、城市房地产税：将原附加并入正税征收，其税率调整如下：
1、房产税依标准房价按年计征者，税率为百分之一点二；
2、地产税依标准地价按年计征者，税率为百分之一点八；
3、房地产税依标准房地价合并按年计征者，税率为百分之一点八；
4、房地产税依标准房地租价按年计征者，税率为百分之十八。
六、特种消费行为税：改称文化娱乐税，原列“电影、戏剧及娱乐”税率不变；取消第五条减税规定，进步戏剧、电影，由国家另订奖励办法。筵席、冷食、旅馆、舞厅部分均并入营业税内，分别按下列税率（包括印花税、营业税及营业税附加）计税：
1、中西餐馆、菜馆、旅馆兼营的餐厅，承办筵席的包厨及其他制备筵席供客食用的营业，冷食店、咖啡馆及其他兼售冷食的营业，税率为百分之五。
2、旅馆、饭店及其他供客住宿的营业，税率为百分之六。
3、舞场税率为百分之十五。
七、原在营业税、所得税、临时商业税、城市房地产税所征收的地方附加，已经分别合并在正税内征收，各地不得再在正税上以任何理由征收附加。
（戊）公私企业及合作社均应依照规定，向工商行政管理机关办理注册；向税务机关办理税务登记，并按期向税务机关编送商品流通税、货物税、工商业税年度的、季度的产销纳税计划及按月报送有关纳税的报表。具体办法由中央人民政府财政部另行公布施行。

修正货物税税目、税率表

项别		目别	税率	说明
（1）雪茄烟		雪茄烟	50%
（2）烟丝		烟丝	40%
（3）土烟叶		土烟叶	40%
（4）焚化品		锡箔、黄表、冥洋、冥钞、烧纸、神马、冥衣纸、焚化纸、红白封筒、神香、檀香	50%
（5）鞭炮		鞭炮	20%
（6）化妆品		香水、香粉、口红、胭脂、头油、发腊、发水、面密、面油、香水精、指甲油、画眉笔、雪花膏、花露水、爽身粉	45%
（7）饮食品		燕窝、银耳、鱼翅、鱼肚、鱼唇、鲍鱼、干贝、海参	30%
		罐头	20%
		汽水、果子露、果子汁、果子水
		肠衣、蛋制品	7%
（8）糖		红糖、白糖、砂糖、冰糖、桔糖、方糖、精糖、青糖、糖精	25%
		饴糖	15%
（9）茶		茶	25%
（10）调味品		调味粉、机制酱油精、香精	20%
（11）水产品		海产食品、淡水产鱼、虾、蟹	5%
（12）毛纱毛线		外国毛纺制毛纱、毛线	30%	地毯毛纱掺有外国毛者，仍按本国毛纺制毛纱税率征收。 毛纱、毛线系指机制、半机制及掺杂其他纤维者而言
		本国毛纺制毛纱、毛线	10%
（13）毛制品		呢帽、呢帽坯、毡帽、毡鞋、毡袜、毡呢	8%
（14）麻纺织品		机制、半机制麻纱	15%
		机制、半机制麻袋、包装麻布	6%
（15）丝		蚕丝、人造丝	15%
（16）土布		纯土纱织布	9%
		机制纱、土纱交织布	5%
（17）钟表照像机胶卷、胶片		钟表照像机胶卷、胶片	20%
（18）留声机		留声机、电唱机、录音机	15%
收音机		收音机、扩大机	8%
（19）自来水笔		自来水笔	15%	自来水笔包括圆珠笔（原子笔）
（20）暖水瓶		暖水瓶	12%
（21）自行车零件		自行车零件	8%
（22）电工器材		电扇	16%
		电灯泡、干电池、电线	8%
（23）橡胶制品		橡胶制品	12%	车胎、轮带除外。
（24）五金		钉、管、板片、丝条	7%	钢材除外。 农村城镇铁匠炉打制者不征。 龙头、弯头、接头、按管征收。
（25）搪瓷玻璃铝制品		搪瓷、玻璃制品、铝制品	10%
（26）砖瓦、瓷陶		砖瓦、瓷器、陶器	8%	砂器不征。
（27）纸	甲类	金银纸、锡纸、铝纸、绸纹纸、玻璃纸、透明纸、腊光纸、花壁纸、卷绉纸、花纸	15%	盘纸、报纸除外。
	乙类	普通用纸	7%
（28）香皂、牙膏		香皂、剃须皂、牙膏	12%
（29）肥皂		肥皂	8%
（30）漆、胶、油墨		漆、化学胶	12%	漆包括生漆、化学漆。 化学胶系指动物胶、塑胶、液体胶、防水胶、大英胶、赛璐珞、黄白胶粉、树脂等而言。
		油墨	7%
（31）颜染料		无机颜料、沉淀色质	12%
		直接染料、媒介染料、还原染料、酸性染料、盐基染料、硫化染料、氧化染料、显色染料、杂属染料、染用剂
（32）植物油		桐油、豆油、麻油、柏油、茶油、茄油、桂油、漆油、花生油、棉籽油、菜籽油、椰子油、松节油、薄荷油、核桃油、苏子油	12%
（33）原竹		原竹	5%
（34）粮食		粗粮、细粮、油粮	2%
（35）金属矿产品		金属矿产品	5%	钨、锑、锡、铜、生铁除外。
（36）非金属矿产品		煤、矾、石膏、云母、石墨、石棉、氟石、硼砂、硫磺、雄黄、滑石、白云石	5%

合并计征后营业税分级税率对照表

原营业税税率%	合并后税率%			说明
	工业	商业	收益
1	1.5			1．本表根据现行营业税分级税率，将印花税、地方附加合 并计算。 2．按佣金收益计片部分的税 率，为简化级数，将原表百 分之十、十二、十五的税率， 一并改为百分之十五。 3．特种消费行为税的“筵席”、 “冷食”、“旅馆”、“舞厅” 部分，并入营业税内计征； 餐馆、冷食店等业税率改为 百分之五；旅店业税率改为 百分之六；舞场税率改为百 分之十五。
1.5	2	2	2
2	2.5	2.5	2.5
2.5	3	3	3
3	3.5	3.5	3.5
4			5
5			6
6			7
8			10
10			15
12			15
15			15