税务

 
建设银行各省、自治区、直辖市分行、计划单列市分行、海南行政区分行： .
　　根据业务发展需要，决定增设＂４４０中央预算基建贷款利息贷款＂等四个会计科目，从１９８６年１２月份起使用。现将科目和使用说明及有关事项通知如下，请即布置所属： 
　　一、增设＂４４０中央预算基建贷款利息贷款＂科目，核算中央级拨改贷借款单位支付利息所发放的贷款。按借款单位设明细帐户核算。发放（支付）时记付方，借款单位归还利息贷款时（实收）记收方，本科目贷款按拨改贷同等利率计算利息。 
　　二、增设“４４８地方预算基建贷款利息贷款”科目，核算地方级拨改贷借款单位支付利息所发放的贷款，核算方法与“４４０中央预算基建贷款利息贷款”科目同。 
　　上项两科目的结转方法： 
　　明细帐结转：只需将原“４３２中央预算基建贷款”科目的“利息贷款户”帐首的科目代号及名称改变即可。 
　　总帐结转：按各“利息贷款户”的余额汇总后填制“会计科目调整表”（会计制度附式六十五），经复核无误，由会计负责人签章后，按照调整表的余额总数列入当天的科目日结单的付方发生额栏，调减科目填红字，调增科目填兰字。调整表附于调增方的科目日结单后面，凭科目日结单调整总帐。 
　　上述增设的两个科目分别列在“资金平衡表”第二页付方第十三、十四行。 
　　上项增设的两个科目在全国银行统一会计科目中列“１６１基本建设项目”科目。 
　　三、增设“５１７结算保证金”科目，核算单位结算或要求提供保函等需要存入的保证金。按每笔业务设明细帐户。存入时记收方，支取时记付方。 
　　如各行已发生此项保证金，可提前使用本科目。 
　　“结算保证金”科目在资金平衡表中列第三页收方第十二行。 
　　本科目在全国银行统一会计科目中列“１９０其他业务”科目。 
　　四、增设“６３７应付定期存款利息”科目，核算各单位存入的定期存款（包括住宅储蓄存款和定期储蓄存款），按年计提应列入成本的利息支出。预提利息按年（上年１２月１日──本年１１月３０日）结计，预提时记入本科目收方。会计分录： 
　　付：营业支出──存款利息支出户 
　　收：应付定期存款利息──应付定期存款利息户 
　　预提应付定期存款利息计算式： 
　　应付定期存款利息预提额＝科目年平均存款余额×年平均存款利率 
　　科目年平均存款余额＝上年１２月份至本年１１月份的月末余额之和÷１２ 
　　年平均存款利率＝同科目各档次利率之和÷利率档次数 
　　定期存款到期单位支取时，对应结付的利息从本科目内支付，支付时记付方。会计分录为： 
　　付：应付定期存款利息──应付定期存款利息户 
　　收：有关科目 
　　定期存款未到期，如因故提前支取款项时，应按规定的利率计算，并随本付息，其利息支出也应从“应付定期存款利息”科目内支付。 
　　本科目在“资金平衡表”上排列在第三页收方第十三行。 
　　本科目在全国银行统一会计科目中列“３４３暂收款项”科目。 
　　五、从１９８６年１２月份起，会计项目电旬月报中的“中央（代号０１）、地方（代号４２）预算基建贷款本年发放贷款累计”及“００３中央预算基建贷款余额”中不再包括拨改贷利息贷款。但为了使报表数字能够衔接，在十二月份会计项目电旬、月报中增列如下临时项目及代号： 
　　“００８中央预算基建贷款利息贷款本年发放贷款累计”，旬报、月报均排列在“００７中央委托贷款余额”之后。 
　　因上项新增项目涉及向财政算帐问题，务求真实、准确。 
　　六、“贷款月报”作如下修改：将原“０２１其中：利息”项目改为“０２１中央预算基建贷款利息贷款”。 
 
 
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