中国建设银行关于印发《中国建设银行不良贷款剥离会计处理规定》和《中国建设银行代理及委托信达资产管理公司业务会计处理规定》的通知

　　
　　建设银行各省、自治区、直辖市分行，总行直属分行，苏州、三峡分行：
　　
　　为满足不良贷款剥离及我行与信达资产管理公司互为委托代理业务的需要，总行制定了《中国建设银行不良贷款剥离会计处理规定》和《中国建设银行代理及委托信达资产管理公司业务会计处理规定》，现印发给你们，请速转知所属遵照执行。各行在执行中遇到的问题，请及时报告总行。
　　
　　附一：

中国建设银行不良贷款剥离会计处理规定
　　

　　一、贷款剥离前的准备工作
　　
　　（一）各经办行会计部门对拟剥离的不良贷款均应按照现行会计核算的规定结计第三季度利息；对批复确认剥离的不良贷款，应自1999年9月21日起停止计息。
　　
　　（二）各经办行会计部门和业务部门应相互配合，对有关贷款账户认真清理核对，确保《债权数额核对单》、《债权转让协议》、《债权转让通知》、《担保权利转让通知》等会计数据正确无误，《档案资料移交清单》和《债权转让协议》将作为建行经办行与公司办事处划转不良贷款账务处理的依据。
　　
　　二、会计科目及账户设置
　　
　　（一）在“存放系统内款项”和“系统内存放款项”科目下分别增设“资产剥离专项资金”账户，核算由剥离不良贷款而获得的、集中存放在上级行（和下级行存放）的资金。
　　
　　（二）在“其他应收款”下增设“应收卖出贷款资金”户，核算由于剥离不良贷款而应收未收的资金。
　　
　　（三）在“其他应付款”下增设“应付卖出贷款资金”户，核算不良贷款剥离后，各级管辖行应付未付的资金。
　　
　　（四）在“长期投资”科目下增设“信达资产管理公司债券”二级科目（总行专用），核算总行集中持有的信达资产管理公司债券。
　　
　　三、贷款剥离的处理手续
　　
　　（一）经办行的处理
　　
　　1.本金的处理
　　
　　经办行会计部门收到业务部门提交的《档案资料移交清单》和《债权转让协议》，与批复文件核对相符后，分别填制特种转账借、贷方记账凭证，“转账原因”应注明“移入信达资产管理公司”及所依据的《债权转让协议》、《档案资料移交清单》编号和批复文件文号。会计分录：
　　
　　借：其他应收款－－应收卖出贷款资金户上级行户
　　
　　贷：××贷款－－××户
　　
　　上述账务处理方式比照“贷款移出”处理
　　
　　2.应收利息的处理
　　
　　会计部门收到业务部门提交的《档案资料移交清单》和《债权转让协议》，与批复文件核对相符后，填制特种转账借、贷方记账凭证，“转账原因”应注明“移入信达资产管理公司”及所依据的《债权转让协议》、《档案资料移交清单》编号和批复文件文号。会计分录：
　　
　　借：其他应收款－－应收卖出贷款资金户上级行户
　　
　　贷：应收利息－－××欠息户
　　
　　以上账务处理完毕，会计部门应分别将贷款本金和利息登记《贷款剥离账务处理完成情况表》（附式一）一式三份，一份自留，一份交同级信贷经营部门作为信贷管理信息系统剥离不良贷款数据处理依据，一份上报二级分行。
　　
　　（二）二级分行的处理
　　
　　二级分行收到贷款剥离经办行的《贷款剥离账务处理完成情况表》，与有关批复文件核对一致后，对应不同的经办行，分别填制特种转账借、贷方记账凭证各一联，“转账原因”应注明所依据的《贷款剥离账务处理完成情况表》编号及批复文件文号，做如下会计分录：
　　
　　借：其他应收款－－应收卖出贷款资金上级行户
　　
　　贷：其他应付款－－应付卖出贷款资金××经办行户
　　
　　以上账务处理完毕，会计部门应登记《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》（附式二）一式三份，一份自留，一份交同级信贷经营部门，一份上报一级分行。
　　
　　（三）一级分行的处理
　　
　　一级分行收到二级分行上报的《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》，与有关批复文件核对一致后，对应不同的二级分行，分别填制特种转账借、贷方记账凭证各一联，“转账原因”应注明所依据的《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》编号及批复文件文号，做如下会计分录：
　　
　　借：其他应收款－－应收卖出贷款资金总行户
　　
　　贷：其他应付付款－－应付卖出贷款资金××二级行户
　　
　　以上账务处理完毕，会计部门应登记《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》一式三份，一份自留并比照会计凭证的管理要求归档管理，一份交同级信贷经营部门，一份上报总行计财部。
　　
　　各级行在账务处理完毕后，应分别将《债权转让协议》、《档案资料移交清单》及《贷款剥离账务处理完成情况表》、《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》装订保管，并比照会计凭证进行归档管理。

　　四、资金划转的处理手续
　　
　　信达资产管理公司为购入不良贷款发行的债券，由总行集中管理。
　　
　　（一）总行的处理
　　
　　总行会计部根据公司的有关发债文件，做如下账务处理：
　　
　　借：长期投资－－信达资产管理公司债券××户
　　
　　贷：其他应付款－－应付卖出贷款资金××户
　　
　　总行计划财务部根据全行资产剥离的进展情况，在批复文件与各一级分行上报的《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》核对一致的基础上，填制“贷款剥离资金到账通知书”（附式三）一式二联，一联用以通知有关一级分行，另一联通知书及有关清单交会计部本级财会处，本级财会处据此填制特种转账借、贷方记账凭证各一联，通知书及有关批复文件、清单作附件，会计分录：
　　
　　借：其他应付款－－应付卖出贷款资金××行户
　　
　　贷：系统内存放款项－－资产剥离专项资金××行户
　　
　　（二）一级分行的处理
　　
　　一级分行会计部门收到计财部门转来的“贷款剥离资金到账通知书”，经与原挂账金额核对无误后，填制特种转账借、贷方记账凭证，调整上存总行资金及各二级行存放资金余额。会计分录：
　　
　　借：存放系统内款项户－－总行资产剥离专项资金
　　
　　贷：其他应收款－－应收卖出贷款资金总行户
　　
　　同时，计财部门比照总行处理方式向会计部门和下级行发出“贷款剥离资金到账通知书”。会计部门收到“贷款剥离资金到账通知书”及有关附件后，填制特种转账借、贷方记账凭证各一联，做如下账务处理：
　　
　　借：其他应付款－－应付卖出贷款资金××行户
　　
　　贷：系统内存放款项－－资产剥离专户资金××行户
　　
　　（三）二级分行的处理
　　
　　比照一级分行处理。
　　
　　（四）经办行的处理
　　
　　经办行会计部门收到计财部门转来的“贷款剥离资金到账通知书”，经与原挂账资金核对无误后，填制特种转账借、贷方记账凭证，做如下账务处理：
　　
　　借：存放系统内款项－－资产剥离专项资金
　　
　　贷：其他应收款－－应收卖出贷款资金户上级行户
　　
　　同时，对于“应收利息－－核销利息户”中对应的已剥离应收利息部分，经办行应填制特种转账借、贷方记账凭证，做如下账务处理：
　　
　　借：应收利息－－核销利息户
　　
　　贷：以前年度损益调整
　　
　　五、转移担保物的处理
　　
　　对原贷款项下占管的担保物转移时，信贷部门应填制“担保物、偿债物转户通知书”一式四联，在与公司接受方办理清点移交手续后，双方签章各留一联，另外二联，一联送保管部门据以销（登）记登记簿，一联送会计部门据以填制表外科目付出凭证，销记表外账。会计分录：
　　
　　付出：担保物－－××二级科目－－××户
　　
　　六、贷款剥离会计档案的移交手续
　　
　　会计部门应配合信贷部门做好剥离贷款债权债务法律文书的移交工作，建立“贷款剥离会计档案移交登记簿”（格式自定）。对信贷部门要求提供的档案资料，应向其提供复印件，办理交接手续，并在移交登记簿上由交接双方签字。
　　
　　对于自办经济实体、固定资产等划转的会计账务处理，总行将另行通知。
　　
　　附二：中国建设银行代理及委托信达资产管理公司业务会计处理规定
　　
　　根据建总函（1999）622号《关于做好不良贷款交接有关工作的通知》的规定，我行剥离不良贷款本息金额在500万元以下的，将由公司委托我行代为核算与管理；我行剥离不良贷款的催收和挂账利息，将委托公司催收。现将上述互为代理业务的会计处理规定通知如下：
　　
　　一、会计科目的设置与调整
　　
　　1.在“同业存放款项”科目下增设“信达资产管理公司”二级科目，核算信达资产管理公司在我行的存款。
　　
　　2.增设“021代理信达资产管理公司贷款”表外会计科目，核算我行剥离不良贷款中由公司委托我行管理的贷款本金。收到有关部门《不良贷款委托代理协议》及“债权清单”时，记收方；借款单位归还贷款、贷款核销或转归公司时记付方。本科目按贷款种类和借款单位或借款合同设置明细账户。
　　
　　此部分贷款由表内移转表外核算，其总账、明细账格式不变。
　　
　　本科目排列在试算平衡表第6页“020贴现票据”后。
　　
　　3.增设“022代理信达资产管理公司贷款应收利息”表外会计科目，核算我行剥离不良贷款的应收利息由公司委托我行管理的部分。收到有关部门《不良贷款委托代理协议》及“债权清单”时，记收方；借款单位归还贷款利息、核销借款单位贷款利息或转归公司时记付方。本科目按借款单位或借款合同设立明细账户。
　　
　　本科目排列在试算平衡表第6页“021代理信达资产管理公司贷款”后。

　　4.增设“023代理信达资产管理公司催收贷款利息”表外会计科目，核算我行剥离不良贷款后由公司委托我行管理的贷款本金所计利息、应收利息及本科目所计复利。计收利息时，记收方，收回利息或转归公司时，记付方。本科目按借款单位或借款合同设立明细账户。
　　
　　本科目排列在试算平衡表第6页“022代理信达资产管理公司贷款应收利息”后。
　　
　　5.在“催收贷款利息”科目下设“剥离不良贷款催收贷款利息”二级科目，反映我行剥离不良贷款后委托信达资产管理公司催收的催收贷款利息。收到有关部门《表外利息委托代理协议》及“债权清单”时，记借方；收到信达资产管理公司代收取的利息时，记贷方。本科目按借款单位或借款合同设立明细账户。
　　
　　6.在“建行基建贷款挂账利息”科目下设“剥离不良贷款基建贷款挂账利息”二级科目，反映我行剥离不良贷款后委托信达资产管理公司催收的建行基建贷款挂账利息。收到有关部门《表外利息委托代理协议》及“债权清单”时，记借方；收到信达资产管理公司代收取的利息时，记贷方。本科目按借款单位或借款合同设立明细账户。
　　
　　二、建行代理公司贷款会计核算手续
　　
　　（一）贷款本金及利息转入的处理
　　
　　经办行会计部门收到业务部门提交的《不良贷款委托代理协议》及“债权清单”，分别本金及应收利息填制三联表外科目收入凭证，一联登记借款单位贷款及应收利息账，一联送业务部门登记台账，另一联交公司办事处。“转账原因”应注明所依据的“债权清单”及《不良贷款委托代理协议》的编号。会计分录：
　　
　　收入：代理信达资产管理公司贷款
　　
　　或：代理信达资产管理公司贷款应收利息
　　
　　《不良贷款委托代理协议》、“债权清单”应装订归档管理。
　　
　　（二）结计利息的处理
　　
　　结息日，会计部门按规定结计利息，利息清单一联寄借款单位，一联作表外记账科目凭证附件，一联交公司办事处；同时填制三联表外科目收入凭证，一联登记有关表外科目账，一联送业务部门登记台账，另一联送公司办事处。会计分录：
　　
　　收入：代理信达资产管理公司催收贷款利息
　　
　　（三）归还贷款本金及利息的处理
　　
　　经办行会计部门根据借款单位填制的汇款凭证，将还款资金汇至公司办事处在我行开设的同业存放账户；同时填制三联表外科目付出凭证，一联销记借款单位贷款表外科目账，一联送业务部门登记台账，另一联交公司办事处。表外账会计分录：
　　
　　付出：代理信达资产管理公司贷款
　　
　　或：代理信达资产管理公司贷款应收利息
　　
　　或：代理信达资产管理公司催收贷款利息
　　
　　公司办事处开户行收到款项，经审核无误后，收入信达资产管理公司回收资金分户，同时将收账通知及时交公司办事处。会计分录：
　　
　　借：清算资金往来－－电子汇划款项户
　　
　　或：××科目
　　
　　贷：同业存放款项－－信达资产管理公司××办事处户
　　
　　贷款单位应通过原贷款经办行归还贷款，如遇例外情况，公司应及时将还款单位、还款日期、还款金额等情况书面通知原贷款经办行，以便贷款经办行及时进行账务处理。
　　
　　（四）转出贷款本金及利息的处理
　　
　　经办行会计部门根据有关文件将贷款转回公司时，会计部门分别填制三联表外科目付出凭证，分别销记借款单位贷款和利息、送业务部门登记台账、送公司办事处。会计分录同（三）。
　　
　　三、委托公司催收贷款利息会计核算手续
　　
　　（一）对于我行委托公司管理的不良贷款催收和挂账利息，会计部门应根据《表外利息委托代理协议》及“债权清单”，填制特种转帐借、贷方记账凭证，将原在“催收贷款利息”和“建行基建贷款挂账利息”科目核算的相关利息分别转入上述科目下设的“剥离不良贷款催收贷款利息”二级科目和“剥离不良贷款基建贷款挂账利息”二级科目。转账时，“转账原因”应注明所依据的《表外利息委托代理协议》和“债权清单”的编号。《表外利息委托代理协议》、“债权清单”应装订归档管理。
　　
　　（二）结计利息时的会计处理维持现行做法不变。
　　
　　（三）公司收回建行委托催收的催收贷款利息和建行基建贷款利息后，应通过其开户行划回原贷款经办行。原贷款经办行收到公司催收的贷款利息时，应做如下处理，会计分录：
　　
　　借：清算资金往来－－电子汇划款项户
　　
　　或：××科目
　　
　　贷：利息收入
　　
　　同时，填制特种转账借、贷方记账凭证，冲转待转营业收入。会计分录：
　　
　　借：待转营业收入

　　贷：催收贷款利息－－剥离不良贷款催收贷款利息 ××户
　　
　　或：建行基建贷款挂账利息－－剥离不良贷款基建贷款挂账利息－－××户
　　
　　附三：贷款剥离账务处理完成情况表
　　
　　

编报行：年月日本次报表编号：共页
　　
　　第页单位：元
　　
　　┌─┬──┬─────────┬─────────┬──────┬─────┬───┐
　　
　　││借款│贷款本金／应收利息│截至编表日转让债权│《档案资料》│《债权转│备注（│br /　　br /　　│序││├────┬────┤ 移交清单》 │让协议》│批复│
　　
　　│号│单位│账户原账号│本金│应收利息│ 对应编号 │ 对应编号 │文号）│
　　
　　├─┼──┼─────────┼────┼────┼──────┼─────┼───┤
　　
　　│││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│合││││││││
　　
　　│计││││││││
　　
　　└─┴──┴─────────┴────┴────┴──────┴─────┴───┘
　　
　　行长：会计负责人：复核：制表：
　　
　　注：１．报表规格Ａ４纸。
　　
　　２．报表要素必须填写齐全。
　　
　　附四：贷款剥离账务处理完成情况汇总表
　　
　　编报行：年月日本次报表编号：共页
　　
　　第页单位：元
　　
　　┌─┬──────┬─────────┬───────────┬────┬──┐
　　
　　│编│经办行＼分行│截至编表日转让债权│《贷款剥离账务处理完成│批复文件││br /　　br /　　│号│├──┬──────┤││备注│br /　　br /　　││行名│本金│应收利息│情况＼汇总表》对应编号│文号 ││
　　
　　├─┼──────┼──┼──────┼───────────┼────┼──┤
　　
　　││││││││
　　
　　│合│││││││
　　
　　│计│││││││
　　
　　└─┴──────┴──┴──────┴───────────┴────┴──┘
　　
　　行长：会计负责人：复核：制表：
　　
　　注：１．报表规格Ａ４纸。
　　
　　２．报表要素必须填写齐全。
　　
　　附五：贷款剥离资金到账通知书
　　
　　制单行：年月日编号：
　　
　　┌────────┬────────────┬─────┬───────┐
　　
　　│收款行名称││收款行账号││
　　
　　├────────┼──────┬─────┼─────┼───────┤
　　
　　│金额（人民币）│大写││ 小写 ││
　　
　　├────────┼──────┴─────┼─────┼───────┤
　　
　　│到账（起息）日期│年月日│ 利率 ││
　　
　　├────────┼────────────┼─────┴───────┤
　　
　　││到账依据：│计财部门签章：│
　　
　　││批复文件号：││
　　
　　││《贷款剥离账务处理完成情││br /　　br /　　││况汇总表》编号：││
　　
　　│备注│││
　　
　　││││
　　
　　││││
　　
　　││││
　　
　　└────────┴────────────┴─────────────┘
　　
　　行长：负责人：复核：制单：

　　
　　建设银行各省、自治区、直辖市分行，总行直属分行，苏州、三峡分行：
　　
　　为满足不良贷款剥离及我行与信达资产管理公司互为委托代理业务的需要，总行制定了《中国建设银行不良贷款剥离会计处理规定》和《中国建设银行代理及委托信达资产管理公司业务会计处理规定》，现印发给你们，请速转知所属遵照执行。各行在执行中遇到的问题，请及时报告总行。
　　
　　附一：

中国建设银行不良贷款剥离会计处理规定
　　

　　一、贷款剥离前的准备工作
　　
　　（一）各经办行会计部门对拟剥离的不良贷款均应按照现行会计核算的规定结计第三季度利息；对批复确认剥离的不良贷款，应自1999年9月21日起停止计息。
　　
　　（二）各经办行会计部门和业务部门应相互配合，对有关贷款账户认真清理核对，确保《债权数额核对单》、《债权转让协议》、《债权转让通知》、《担保权利转让通知》等会计数据正确无误，《档案资料移交清单》和《债权转让协议》将作为建行经办行与公司办事处划转不良贷款账务处理的依据。
　　
　　二、会计科目及账户设置
　　
　　（一）在“存放系统内款项”和“系统内存放款项”科目下分别增设“资产剥离专项资金”账户，核算由剥离不良贷款而获得的、集中存放在上级行（和下级行存放）的资金。
　　
　　（二）在“其他应收款”下增设“应收卖出贷款资金”户，核算由于剥离不良贷款而应收未收的资金。
　　
　　（三）在“其他应付款”下增设“应付卖出贷款资金”户，核算不良贷款剥离后，各级管辖行应付未付的资金。
　　
　　（四）在“长期投资”科目下增设“信达资产管理公司债券”二级科目（总行专用），核算总行集中持有的信达资产管理公司债券。
　　
　　三、贷款剥离的处理手续
　　
　　（一）经办行的处理
　　
　　1.本金的处理
　　
　　经办行会计部门收到业务部门提交的《档案资料移交清单》和《债权转让协议》，与批复文件核对相符后，分别填制特种转账借、贷方记账凭证，“转账原因”应注明“移入信达资产管理公司”及所依据的《债权转让协议》、《档案资料移交清单》编号和批复文件文号。会计分录：
　　
　　借：其他应收款－－应收卖出贷款资金户上级行户
　　
　　贷：××贷款－－××户
　　
　　上述账务处理方式比照“贷款移出”处理
　　
　　2.应收利息的处理
　　
　　会计部门收到业务部门提交的《档案资料移交清单》和《债权转让协议》，与批复文件核对相符后，填制特种转账借、贷方记账凭证，“转账原因”应注明“移入信达资产管理公司”及所依据的《债权转让协议》、《档案资料移交清单》编号和批复文件文号。会计分录：
　　
　　借：其他应收款－－应收卖出贷款资金户上级行户
　　
　　贷：应收利息－－××欠息户
　　
　　以上账务处理完毕，会计部门应分别将贷款本金和利息登记《贷款剥离账务处理完成情况表》（附式一）一式三份，一份自留，一份交同级信贷经营部门作为信贷管理信息系统剥离不良贷款数据处理依据，一份上报二级分行。
　　
　　（二）二级分行的处理
　　
　　二级分行收到贷款剥离经办行的《贷款剥离账务处理完成情况表》，与有关批复文件核对一致后，对应不同的经办行，分别填制特种转账借、贷方记账凭证各一联，“转账原因”应注明所依据的《贷款剥离账务处理完成情况表》编号及批复文件文号，做如下会计分录：
　　
　　借：其他应收款－－应收卖出贷款资金上级行户
　　
　　贷：其他应付款－－应付卖出贷款资金××经办行户
　　
　　以上账务处理完毕，会计部门应登记《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》（附式二）一式三份，一份自留，一份交同级信贷经营部门，一份上报一级分行。
　　
　　（三）一级分行的处理
　　
　　一级分行收到二级分行上报的《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》，与有关批复文件核对一致后，对应不同的二级分行，分别填制特种转账借、贷方记账凭证各一联，“转账原因”应注明所依据的《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》编号及批复文件文号，做如下会计分录：
　　
　　借：其他应收款－－应收卖出贷款资金总行户
　　
　　贷：其他应付付款－－应付卖出贷款资金××二级行户
　　
　　以上账务处理完毕，会计部门应登记《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》一式三份，一份自留并比照会计凭证的管理要求归档管理，一份交同级信贷经营部门，一份上报总行计财部。
　　
　　各级行在账务处理完毕后，应分别将《债权转让协议》、《档案资料移交清单》及《贷款剥离账务处理完成情况表》、《贷款剥离账务处理完成情况汇总表》装订保管，并比照会计凭证进行归档管理。

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