中国农业银行关于印发《中国农业银行总行自营贷款业务会计核算手续》的通知
现将《中国农业银行总行自营贷款业务会计核算手续》下发你们，请遵照执行。各受托行要严格按照有关规章制度办事，本着积极合作和负责的精神，确保各项资金及时、安全到位和回收。在执行过程中，如遇到困难和问题请及时向总行反映。
附件：中国农业银行总行自营贷款业务会计核算手续
根据《中国农业银行总行自营贷款业务暂行规定》和有关规章制度制订本会计核算手续。
一、贷款的发放
总行(简称委托行)财会部在收到贷款合同、放款通知单和借款契约(正本)后，以实拨资金的方式，将贷款汇至借款企业的开户行(简称受托行)。受托行收到资金后记入587专用资金及贷款科目。该科目余额双方反映，并根据委托贷款协议和借款契约(副本)，及时将款项划入企业帐户。在借款契约上应注明贷款实际起止日期(按受托行将款项划至企业帐户和收回贷款实际日期填写)。
委托行下拨资金时会计分录：
收：559人民银行往来
付：××贷款──××贷款户
受托行收到资金后会计分录：
收：587专用资金及贷款──××户
付：559人民银行往来
款入企业帐户时会计分录：
收：××存款──××户
付：587专用资金及贷款──××户
二、贷款的计息和日常管理
贷款发放后，受托行应视同自营业务按期计息和管理，计收利息时以暂收款科目作过渡，三天内以电汇的方式上划总行(电报挂号1053，行号30005)。
收息时会计分录
收：592暂收款──待上划总行委托贷款息
付：××存款──××户
上划利息会计分录：
收：联行类科目
付：592暂收款──待上划总行委托贷款息
总行在收要各行上划利息收入后，即按利息收入的1％作为委托管理费返还各受托行。
三、贷款的回收
贷款到期后，受托行要及时收回本息，在款项收到后，最迟不超过次日将本息全部上划总行。本金通过人民银行实汇，会计处理手续与发放时相反，利息上划会计处理手续同上。
企业在使用借款后，如发生逾期、挤占、挪用贷款等问题，被实施信贷制裁。受托行除了将加罚息的30％自留外，其余70％要在收帐后三天内全部电划总行或按联合贷款所承担的份额，分别上划各行。这部分收入，总行将不予返还管理费。
为了加速资金周转，提高资金使用效率，受托行在收到总行委托贷款资金三天后，因故未划入企业帐户的，受托行应将该部分资金按同期人民银行往来存款利率和实际占用天数，计算出存款利息；全额上划总行。
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