税务

第1条 本准则依金融资产证券化条例(以下简称本条例)第十七条第四项及第一百零一条准用第十七条第四项规定订定之。

第2条 受托机构或特殊目的公司仅得对下列对象(以下简称特定人)进行受益证券或资产基础证券之私募：

一、银行业、票券业、信托业、保险业、证券业或其它经主管机关核定之法人、机构或基金。

二、符合主管机关所定条件之自然人、法人或基金。

前项第二款之应募人总数，不得超过三十五人。

第3条 受托机构对特定人进行受益证券私募，其提供之投资说明书应记载下列事项：

一、各种类受益证券之发行条件：至少应包括发行金额、本金持分、收益持分、受偿顺位、期间及其它受益权内容。

二、创始机构、受托机构、服务机构、备位服务机构等相关参与机构之概况及应办理事项：至少应包括机构简介、营运概况、最近信用评等结果、义务及责任。

三、信托财产状况：

(一)信托财产之种类、名称、数量、价额、平均收益率、期限及信托时期。

(二)信托财产之评价方法、基本假设及专家意见。

四、信托财产之管理及处分方法：

(一)信托财产管理方法。

(二)信托财产处分方法。

(三)服务机构受委任事项。

五、为处理特殊目的信托事务所为借入款项及费用负担之说明：

(一)借入款项之目的及对受益权之影响。

(二)借入款项总额。

(三)借入款项分配使用情形。

(四)借入款项使用控管方式。

(五)借入款项之利息计算。

(六)费用负担之预计。

(七)费用支付方式。

(八)费用不足支付之处理方式。

六、受益证券信用评等之结果及信用增强之方式：

(一)信用评等之机构。

(二)信用评等之结果及其说明。

(三)信用增强之机构。

(四)信用增强之方式。

七、依本条例第十七条第六项规定应揭露事项：

(一)受益证券与创始机构之存款或其它负债无关，亦不受中央存款保险公司存款保险之保障。

(二)受托机构不保证信托财产之价值。

(三)受益证券持有人之可能投资风险，以及其相关权利。

(四)特殊目的信托契约之重要事项。

八、信托财产相关书表之通知期限及内容。

九、受益证券转让之方式及限制。

一○、其它经主管机关规定之事项。

第4条 特殊目的公司对特定人进行资产基础证券私募，其提供之投资说明书应记载下列事项：

一、各种类资产基础证券之发行条件：至少应包括发行金额、票面利率、受偿顺位及期间。

二、创始机构、特殊目的公司、特殊目的公司股东、服务机构、备位服务机构、监督机构等相关参与机构之概况及应办理事项：至少应包括机构简介、营运概况、最近信用评等结果、义务及责任。

三、受让资产状况：

(一)受让资产之种类、名称、数量、价额、平均收益率、期限及受让时期。

(二)受让资产之评价方法、基本假设及专家意见。

四、受让资产之管理及处分方法：

(一)受让资产管理方法。

(二)受让资产处分方法。

(三)服务机构受委任或受托事项。

五、为经营金融资产证券化计画业务所为借入款项及费用负担之说明：

(一)借入款项之目的及对资产基础证券持有人权利之影响。

(二)借入款项总额。

(三)借入款项分配使用情形。

(四)借入款项使用控管方式。

(五)借入款项之利息计算。

(六)费用负担之预计。

(七)费用支付方式。

(八)费用不足支付之处理方式。

六、资产基础证券信用评等之结果及信用增强之方式：

(一)信用评等之机构。

(二)信用评等之结果及其说明。

(三)信用增强之机构。

(四)信用增强之方式。

七、依本条例第一百零一条准用第十七条第六项规定应揭露事项：

(一)资产基础证券与创始机构之存款或其它负债无关，亦不受中央存款保险公司存款保险之保障。

(二)特殊目的公司不保证受让资产之价值。

(三)资产基础证券持有人之可能投资风险，以及其相关权利。

(四)受让资产契约或其它证明文件之重要事项。

八、寄发财务报告之期限及内容。

九、资产基础证券转让之方式及限制。

一○、其它经主管机关规定之事项。

第5条 受益证券或资产基础证券之私募及再行卖出，不得为一般性广告或公开劝诱之行为。违反前项规定者，视为对非特定人公开招募之行为。

第6条 受益证券或资产基础证券私募之应募人及购买人除有下列情形外，不得再行卖出：

一、特定人持有私募受益证券或资产基础证券，而转让予其它特定人。

二、基于法律规定所生效力之移转。

三、其它经主管机关核准者。

前项第一款私募受益证券或资产基础证券之转让，非经受托机构或特殊目的公司登记，不得转让。

依本条例第七条核定为短期票券之私募受益证券及资产基础证券，其转让不受前二项规定之限制。

有关私募受益证券及资产基础证券转让之限制，应于受益证券及资产基础证券以明显文字注记，并于交付应募人或购买人之相关文件中载明。

第7条 本准则自发布日施行。