税务
会计
在世行贷款火电项目审计中 太原办运用现代审计方法效果好
|
|
|
本报讯 审计署驻太原特派办在审计中积极探索，主动运用现代审计方法，在世界银行贷款托克托火电项目２００２年度执行情况审计中，利用风险评估和重要性水平开展审计工作，取得了较好的效果。 世行贷款项目审计要求对项目当年的资金平衡表、项目进度表和贷款协定执行情况表等特定目的财务报表的真实性、公允性发表审计意见。该办通过审前调查了解到，２００２年度该项目投资已完成额为人民币２１４６亿元，如果采取详查的方法，审计工作量将非常大，如果采取抽查的方法进行审计，则很难量化审计风险。 在这种情况下，审计组在对被审计单位内控制度进行初步测试的基础上，考虑到该项目为国家重点建设项目，业务规模大，决定以项目当年投资完成额的００５％作为项目特定目的财务报表层次的重要性水平标准。也就是说，在项目报表层次中，被审计单位财政收支、财务收支错弊只要超过这个额度即被审计人员视为重要，如果审计不予揭露，则将会影响报表使用者的判断或决策。 根据以往的审计经验和项目特点，审计组没有对报表层次重要性水平进行分配，而是用简单估计的方法，根据各账户或交易的性质及错漏报的可能性，以会计报表层次重要性水平的一定百分比确定了账户层次的重要性水平，即实质性测试时审计人员的可容忍误差。审计人员根据各个账户或交易的重要性水平和对该账户或交易风险评估的结果，按照现代抽样审计的方法，在样本总量中选取一定数量的样本进行实质性测试。 对世行贷款项目审计中的一些特殊情况，他们也给予了灵活处理。例如根据世行贷款项目审计的要求，审计组认为世行贷款专用账户上的资金收支性质重要，敏感性强，因此将其重要性确定为报表层次重要水平的１％，可接受审计检查风险为高，因而对此账户发生的业务进行详查。考虑到国家有关法规对于施工工程、材料采购和勘察设计合同要求的招投标最低标的各不相同，审计人员在国家法规规定的范围内，对不同的招投标合同，分别确定重要性水平，进行审计抽样。另外，还有些建设工程合同或采购合同要求买方采用分期付款的方式，如果只根据财务明细账中每笔交易的金额简单选样，可能会漏审一些被审计单位的错弊行为，因此，审计组以所有的建设工程合同或采购合同（包括设计变更合同）为对象来确定重要性水平，进而进行抽样和实质性测试。 此外，在确定重要性水平时，审计组还注意到审计中评估的重要性水平并非一成不变，而要随着审计人员在实施审计中对被审计单位的不断了解，及时根据新的情况对编制审计实施方案时确定的重要性水平予以调整。对于报表层次的重要性水平，一般是按照资产总额的０５％至１％或净资产的１％等指标确定，但在实际工作中，不能以此为束缚，而应根据审计实际情况确定，如考虑被审计单位的经营规模及业务性质、内部控制的健全程度等。 在世行贷款托克托火电项目审计过程中，通过运用重要性水平和审计风险评估等现代审计方法，他们在人员少、时间紧、工作量大的情况下，查出了被审计单位挤占项目建设资金、违规招投标等大量违规问题，既高效地完成了审计任务，而且又从审计方法上合理避免了由审计人员主观判断失误造成的审计风险，规范了审计工作，提高了审计质量。（本报通讯员） 在世行贷款火电项目审计中 太原办运用现代审计方法效果好 |