税务

    由美国金融危机引发的经-济危机正向全世界蔓延，很多国际化的大企业因此被拖入了毁灭的深渊，中小企业则面临更大的困境。在风云变幻的国际舞台上，中国企业尤其是外贸企业要想崛起并占有一席之地，就必须正视自身的内部控制薄弱环节，并积极采取措施，不断加以完善。

　　一、外贸企业内部控制的薄弱环节

　　外贸企业内部控制的薄弱环节主要体现在四个方面：一是易产生经-营层面的“内部人控制”。一方面表现为销售人员内部控制，如中间渠道的控制、佣金控制等易发生销售人员道德风险；另一方面表现为海外机构派驻人员内部控制，如派驻人员在经-营方面控制市场、渠道，在管理方面由于时间和空间的差异，管理力度较国内其他部门弱而有空可钻。二是易产生库存管理混乱。直接原-因是很多外贸企业的定期盘点不能落实到位，盘点差异中在途量大，逐笔核实很容易因为疏忽或有难度而流于形式。三是易发生金融风险。外贸企业对外汇市场波动比较敏感，更愿意借助金融衍生工具进行风险规避。但由于金融衍生工具品种繁多，一些企业在没有充分了解的前提下，或在金融形势发生逆转时，错误利用了金融衍生工具，会给企业带来风险损失。四是易发生违规风险。外贸企业几乎所有的经-营环节都涉及到遵守国家相关法律法规的问题。市场行情瞬息万变，外贸企业为追赶市场，在操作中容易发生违规，为企业带来风险。

　　二、完善外贸企业内部控制的建议

　　1．建立适应外贸企业业务特点的组织结构。适用的组织结构要与业务配合，体现授权适度，权责分明。大多数外贸企业的业务线条以合同或项目为基础，更适用项目型组织结构。这种结构要求合同或项目信息在项目小组内要充分沟通，这样可以一定程度上消除合同信息不对称的问题，同时还便于按项目执行结果进行及时有效的业绩评价。但在项目型组织结构下，人员要随项目聚散，员工心理容易不稳定。因此，外贸企业可视自身管理水平选择适当的组织结构：人员管理灵活健全，项目经-理能力较强的企业可选择项目型组织结构；业务类型单一、激励机制比较健全有效的企业可选择矩阵型组织结构。

　　2．梳理业务流程，强调规范经-营。风险存在于外贸企业业务流程的各个环节，所以固定规范业务流程操作，能有效规避违规风险。我国法律法规虽已深入到企业业务流程中，通过税务、海关、银行等的系统控制和票据控制实现了外部硬约束，但更需要企业自觉将这些要求落实在业务流程中，使流程的上下环节互相制约，通过内部控制实现内部硬约束。

　　3．进行信息化建设，加强内部信息的充分披露。信息化建设是有效降低信息不对称的重要手段，一方面通过先进的信息技术，实现内部信息的强制流通，如ERP系统虽然为生产企业设计，但其对业务、财务、人力等资源的整合优势，使其也适用于外贸企业的需求；另一方面还要建立内部信息报告和稽核制度，如财务部门、经-营管理部门要定期向管理层提交财务和经-营分析报告，审计部门要定期对报告反映问题的落实情况进行稽核，建立一种内部信息披露制度，形成信息控制体系，降低虚假信息流通的可能性。

　　4．树立诚实、节约、严谨的企业文化。企业文化的软约束是消除道德风险的重要手段。道德风险主要是由相关利益人的价值取向不统一造成的。而企业文化要解决的就是从意识层面促使企业相关人价值取向的统一。诚实、节约、严谨是外贸企业应大力提倡的价值观，通过宣传、教育而达成共识的企业文化，是进行内部控制体系建设的重要方面。

　　5．加强人员流动性管理。企业内部人员尤其是海外派驻人员的适度流动有利于打破即定利益的建立，减少道德风险。派驻人员在同一地点工作的时间越长，就越容易失去“控制”，甚至在当地形成自己的业务，逐渐脱离企业并损害企业利益。因此，建立轮岗制度，提高人员流动性，并对每位派驻人员的离岗强化离任审计，是加强内部控制的手段之一。

　　6．加强库存管理，重视和强化盘点环节。外贸企业应针对库存的流动性设计一套可行的盘点流程，确保每一笔账实差异都能落实原-因，甚至可以设定在某一时点，停止业务，让库存处于静态进行盘点。

　　7．建立使用金融工具的决策程序。首先要针对业务选择金融工具，是保值还是投机，目标要明确，因为原-因不同，风险承担程度也就不同，选择标准也会改变，切忌将两种目标混在一起，否则将得不偿失。其次，要充分了解和评估金融工具的风险点，对应用金融工具后的利益得失要分析透彻。最后，根据评估结果和企业意图选择适用的金融工具。这一决策程序必须完全贯彻，企业可考虑对金融工具的应用结果进行后评估，纳入相关部门的绩效考核，以总结经-验教训，逐步积累相关知识，提高利用金融工具的水平。