税务

发文单位：江苏省国家税务局

文　　号：苏国税函[2005]第205号

发布日期：2005-6-1

各省辖市国家税务局：

　　根据《关于进一步深化企业所得税纳税评估工作的通知》精神，经研究决定，在全省范围内开展对纺织、医药、造纸行业所得税纳税评估工作，具体要求通知如下：

　　一、纳税评估的具体范围

　　（一）纺织业中的下列行业

　　1、棉、化纤纺织加工，棉、化纤印染精加工；

　　2、毛纺织，毛染整精加工；

　　3、麻纺织；

　　4、绢纺和丝织加工，丝印染精加工。

　　（二）医药制造业中的下列行业

　　1、化学药品原药制造；

　　2、化学药品制剂制造；

　　3、中药饮片加工；

　　4、中成药制造；

　　5、生物、生化制品的制造。

　　（三）造纸及纸制品业

　　1、纸浆制造；

　　2、造纸；

　　3、机制纸及纸板制造；

　　4、手工纸制造；

　　5、加工纸制造；

　　6、纸制品制造；

　　7、纸和纸板容器的制造；

　　8、其他纸制品制造。

　　二、样本抽取方法

　　1、先对企业财务核算、纳税情况进行分析，对其财务核算、纳税信誉等情况作出初步判断，凡财务核算混乱、纳税信誉较差的企业，不纳入本次抽样范围。

　　2、按销售收入500万元（含）以下、500-1000万元（含）、1000万元以上三个类别抽样，每类样本不得低于10件。

　　3、数据采集时间：2002-2004年。

　　4、采集的数据必须是经过评估后按会计核算口径确认的数据。

　　各地可在规定的采集数据与分析指标外，自行增加对行业分析敏感度较强的财务税收指标及能耗、物耗指标。

　　三、评估方法及内容

　　除进行指标测算、数据比对等实证分析外，还要对本企业内部控制制度、财务核算情况进行总体分析评价，并根据分析情况对企业的有关数据进行校正，保证采集数据的准确性。

　　（一）财务税收指标的分析

　　1、企业的销售额与企业的实际经营规模是否相适应，具体可分析以下指标：企业注册资金、固定资产、流动资产规模，企业在职职工人数；

　　2、销售额、存货购进额与资金周转情况是否相适应，具体可分析、查看资金周转率，一定时期内资金循环几次，确定是否存在销售不入账的可能；

　　3、查看销售利润率是否合理，在达到销售保本点的情况下，同行业、同一类型产品与正常、市场销售利润率应相近（剔除路途远近，技术工人熟练程度，管理不善等因素）；

　　4、收入、费用是否配比：

　　（1）销售额与水电费支出是否配比。一般来说，同行业每万元销售额与水电费支出比是相对稳定的，如果脱离了正常比例，则可能存在隐瞒销售现象；

　　（2）数量与运费支出是否配比。一般情况下，一定路程的运费在一定时期内是相对稳定的，如果销售数量与运费市场价格不配比，发生异常，则有可能存在虚列运费支出或销售不入账等现象；

　　5、销售数量与存货出库数量是否对应。一般情况下，产成品出库数量与销售是相对应的，否则存在销售不入账现象；

　　6、投入与产出是否配比。正常情况下，购进存货数量与产成品入库数量，剔除生产过程中正常损耗值，一定数量的存货应该生产出相对固定数量的产成品，如果不在正常值范围，则说明产成品未全部入库或存货未经加工而直接销售未入账；

　　7、成本费用是否配比。产成品入库数量与工人工资应当配比，每件或每批产成品入库，生产人员工资是相对固定的，如果发生异常，则存在虚列工资成本或产成品未完全入账现象。

　　8、是否存在视同销售行为，有无按规定进行纳税调整。

　　（二）能耗、物耗指标的分析。

　　1、单位产品耗用水、电、气、油等能源情况分析；

　　2、单位产品主要原材料耗费情况分析；

　　四、各地自文到之日部署实施此项工作，12月31日前上报三个行业评估工作的总结及附表，每个行业还应附报一件优秀评估案例。总结内容包括实施该项评估工作的经验，敏感指标以及该行业征管中存在的突出问题、加强该行业征管的意见及建议。

　　附件：1、2002-2004年度企业所得税纳税评估指标采集表

　　2、企业所得税纳税评估统计汇总表

　　江苏省国家税务局
　　二○○五年六月一日

　　附表1：

　　附注一：取数来源

　　1、资产总额（取自资产负债表）；

　　2、主营业务收入（取自利润表）；

　　3、其他业务收入（取自“其他业务收入”期末余额）；

　　4、电费支出（年支付给供电部门的电费支出总额）；

　　5、水费支出（年支付给自来水部门的水费支出总额）；

　　6、运费支出（年支付给各类运输部门的运费支出总额）；

　　7、主营业务利润（取自利润表）；

　　8、利润总额（取自利润表）；

　　8、净利润（取自利润表）；

　　10、所有者权益（取自资产负债表）；

　　11、纳税调整后所得（评估确认后计算得出）；

　　12、应纳税所得额（评估确认后计算得出）；

　　13、应纳所得税（评估确认后计算得出）；

　　附注二：指标公式

　　1、总资产报酬率=（利润总额+利息总支出）/（期初资产总额+期末资产总额）÷2

　　2、净资产报酬率=净利润/（期初所有者权益+期末所有者权益）÷2

　　3、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入

　　4、所得税税收贡献率=应纳所得税额/主营业务收入

　　5、应税所得率=纳税调整后所得/（主营业务收入+其他业务收入）

　　6、主营业务利润变动率与主营业务收入变动率比值=（本年主营业务利润÷上年主营业务利润-1）/（本年主营业务收入÷上年主营业务收入-1）

　　7、所得税变动率与利润变动率比值=（本年应纳所得税额÷上年应纳所得税额-1）/（本年利润总额÷上年利润总额-1）

　　8、百元产品耗电费=（电费支出/销售收入）×100

　　9、百元产品耗水费=（水费支出/销售收入）×100

　　10、百元产品耗运费=（运费支出/销售收入）×100