各地级以上市国家税务局、地方税务局：
为了进一步规范我省企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，加强对注册税务师行业的监管，提高注册税务师的执业质量，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关法规规定，省国、地税局共同制定了《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》（试行）统一格式，现印发给你们，结合我省实际情况提出以下要求，请一并贯彻执行。
一、各级税务机关要根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）、《广东省国家税务局、广东省地方税务局关于进一步加强我省税务师事务所和注册税务师从事涉税鉴证业务管理的通知》（粤国税发〔2008〕151号）的规定，大力支持税务师事务所和注册税务师开展企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，做好对企业、税务师事务所和注册税务师的宣传辅导工作。
二、自2009年1月1日起，凡承揽企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务的税务师事务所要按照本通知规定的鉴证项目及审核事项说明和统一规定的格式文本编制鉴证报告（报告统一用Α4纸），对于不符合要求的鉴证报告，税务机关可要求纳税人退回税务师事务所予以更正。
三、凡出具保留意见、无法表明意见以及持否定意见鉴证报告的税务师事务所，要主动与主管税务机关取得联系，将有关情况及原因报告主管税务机关，以利于税务机关加强税收征管。
四、税务师事务所出具鉴证报告时，须登陆我省“注册税务师信息化管理系统”按要求进行鉴证业务报备，具体操作办法另文通知。
五、各地级市税务机关可根据上级税务机关及本市级税务机关有关企业所得税政策和管理要求做适当的完善修改，并告知税务师事务所及纳税人。执行过程中如有问题，由地级市税务机关汇总上报省注册税务师管理中心。
附件：企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告、审核事项说明及附表
广东省国家税务局 广东省地方税务局
二○○八年十二月十五日
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
报告文号：
备案号：
××××：
我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：××××]，对贵单位税款所属期间××××年 ×× 月××日至××××年 ×× 月××日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。
贵单位的责任是，设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。
我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发〔1999〕第193号）和其他有关规定，对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：
提示：
（税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论）
（无保留意见采用）：
我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：
序号
项 目
金额
1
利润总额：*
2
其中：营业收入：
3
营业成本：
4
加：纳税调整增加额
4
减：纳税调整减少额
6
加：境外应税所得弥补境内亏损
7
纳税调整后所得
8
减：弥补以前年度亏损
9
应纳税所得额
10
适用税率：
11
应纳所得税额
12
减免所得税额
13
抵免所得税额
14
应纳税额
15
加：境外所得应纳所得税额
16
减：境外所得抵免所得税额
17
实际应纳所得税额
18
减：本年累计实际已预缴的所得税额
19
本年应补（退）的所得税额
*第1栏 利润总额：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。
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