国家税务总局办公厅关于2006年度注册税务师及税务师事务所年检工作的通知

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　
　　为贯彻落实《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）及全国注册税务师管理工作会议精神，提高注册税务师职业素质和执业水平，规范税务师事务所（以下简称“事务所”）管理，定于2006年7月13日至8月31日对注册税务师及事务所进行年度检查（以下简称“年检”）。现将有关问题通知如下：
　　
　　一、年检对象
　　
　　执业注册税务师和经批准成立的事务所及其分支机构。
　　
　　非执业注册税务师的年检由各地根据实际情况自行确定。
　　
　　二、执业注册税务师年检项目与处理标准
　　
　　（一）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权；整改期满仍达不到规定要求的，注销执业证书。
　　
　　1.允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资的；
　　
　　2.同时在2个以上事务所出资的；
　　
　　3.允许或默认他人以本人名义接受事务所其他出资人转让股份的。
　　
　　（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，不得继续执业，注销其执业证书：
　　
　　1.同时在2个以上事务所执业又坚持不改正的；
　　
　　2.连续2年有不良执业记录的；
　　
　　3.连续2年未参加年检的；
　　
　　4.无正当理由拒绝在规定期限内进行年检的。
　　
　　（三）具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销执业证书。
　　
　　（四）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十二条和第四十四条所列行政处罚的，在年检公告时向社会公告。
　　
　　（五）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，注销执业证书并向社会公告。
　　
　　三、事务所年检项目与处理标准
　　
　　（一）执业资质
　　
　　凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。
　　
　　1.注册税务师人数未达到规定标准；
　　
　　2.发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件；
　　
　　3.注册资本或经营资金没有到位，出资人（股东）的出资违反规定；
　　
　　4.事项变更未按规定和程序办理相关手续；
　　
　　5.办公地点与税务机关在一起的（不包括设在办税大厅的“一机多卡”）；
　　
　　6.无正当理由拒绝在规定时间参加年检的。
　　
　　（二）执业行为
　　
　　1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，向社会公告。
　　
　　（1）采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务的；
　　
　　（2）未与委托人签订协议书或协议书不规范的；
　　
　　（3）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、第四十四条所列行政处罚的；
　　
　　（4）工作底稿、业务报告、档案管理存在明显问题的。
　　
　　2.受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，年检不予通过，注销事务所执业证，并向社会公告。
　　
　　（三）财务管理
　　
　　凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。
　　
　　1.财务会计制度不健全，会计核算不符合规定要求；
　　
　　2.隐匿、转移业务收入，虚报经营亏损；
　　
　　3.弄虚作假高额支付租赁房屋、设备等费用；
　　
　　4.未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为。
　　
　　（四）事务所分支机构年检由各地根据实际情况自行确定。
　　
　　四、年检报送材料
　　
　　（一）执业注册税务师
　　
　　1.《注册税务师年检登记表》（附件1）；
　　
　　2.注册税务师资格证书、注册证书原件及复印件。
　　
　　（二）事务所
　　
　　1.《税务师事务所年检登记表》（附件2）；
　　
　　2.事务所执业证（副本）和工商营业执照（副本）复印件；
　　
　　3.《税务师事务所人员情况表》（附件3）；
　　
　　4.财务会计报表。
　　
　　五、年检方式与程序
　　
　　（一）注册税务师和事务所自检
　　
　　注册税务师和事务所应按照本通知年检的项目与标准首先进行自检，注册税务师应如实填写《注册税务师年检登记表》，事务所负责人应对表中的内容予以审查并签署意见，事务所也应填写《税务师事务所年检情况表》，并对填写材料的真实性负责；自检结束后，事务所应将《注册税务师年检登记表》和《税务师事务所年检登记表》以及年检要求报送的其他材料报所在地县（区）税务机关。

　　（二）地、县级税务机关审核
　　
　　县（区）国税局、地税局应对事务所上报的年检材料逐项进行审验，并签署意见加盖公章，而后将年检材料报地（市）税务机关；地（市）税务机关将年检材料汇总后上报省局注册税务师管理中心。
　　
　　（三）省局管理中心复查
　　
　　省局管理中心对地、县级税务机关上报的年检材料进行复审，并根据需要对本地区的事务所进行实地抽查；复查结束后，在《注册税务师年检登记表》和《税务师事务所年检登记表》中签署年检意见，填写《注册税务师及税务师事务所年检情况汇总表》（附件4），并将年检结果在本地区主要报刊及行业网站进行公告，同时以文件形式发送地、县级税务机关。
　　
　　（四）全国重点抽查
　　
　　国家税务总局根据各地年检开展情况，组织重点抽查。
　　
　　六、年检要求
　　
　　（一）加强领导，统一部署。开展注册税务师和事务所年检是加强行业监管的重要手段，是贯彻落实《注册税务师管理暂行办法》，促进行业健康发展的有效途径，各级国家税务局、地方税务局要高度重视，充分发挥注册税务师行业领导工作小组的作用，加强组织领导与协调配合，并根据本通知精神，结合本地区的实际情况，统一部署，确保年检工作有序开展。具体工作由省局管理中心负责组织实施。
　　
　　（二）深入细致，取得实效。注册税务师和事务所的年检涉及内容较多，各地要严格按照本通知规定的年检项目与标准，进行深入细致的检查，不能走过场。根据实际情况，各地可进一步细化年检项目。对去年检查发现的问题是否已纠正，要进行核查。对违规违法行为要加大处罚力度，确保年检工作取得实效。
　　
　　（三）总结上报，情况反馈。年检工作结束后，各地应及时进行总结，并于9月20日前将年检工作总结报告及《注册税务师及税务师事务所年检情况汇总表》，上报国家税务总局（注册税务师管理中心）。届时，国家税务总局将各地年检开展情况及抽查情况进行通报，对年检开展好的地区予以表扬，同时对年检工作不重视、落实不力的地区予以批评。
　　
　　附件：1.注册税务师年检登记表
　　
　　2.税务师事务所年检登记表
　　
　　3.税务师事务所人员情况表
　　
　　4.省（区、市）注册税务师及税务师事务所年检情况汇总表
　　
　　

国家税务总局办公厅
　　
　　二○○六年七月十一日

　　
　　附件1：
　　
　　

注册税务师年检登记表

　　
　　┌──┬─────────────────────────────┬──┬──┬──┬──┐
　　
　　│姓││性││出生││
　　
　　│ 名 ││ 别 ││年月││
　　
　　├──┼─────────────────────────────┼──┼──┴──┴──┤
　　
　　│文化││身份││
　　
　　│程度││证号││
　　
　　├──┼─────────────────────────────┴──┴──┬──┬──┤
　　
　　│所在││联系││
　　
　　│单位││电话││
　　
　　├──┴─────────────────────────────┬─────┼──┼──┤
　　
　　│ 资格（注册）证编号 ││出资││
　　
　　│││比率││
　　
　　├─────────────────┬──────────────┴─────┴──┴──┤
　　
　　│ 自检情况 ││
　　
　　│││
　　
　　│││
　　
　　│││
　　
　　│││
　　
　　│││
　　
　　│││
　　
　　├─────────────────┼──────────────────────────┤
　　
　　│事务所││
　　
　　│负责人意见││
　　
　　│││
　　
　　││负责人： │
　　
　　││年月日│
　　
　　├─────────────────┼──────────────────────────┤
　　
　　│ 县（区） ││
　　
　　│国税局││
　　
　　│ 审核意见 ││
　　
　　││年检人：负责人：年月日 │
　　
　　│││
　　
　　├─────────────────┼──────────────────────────┤
　　
　　│ 县（区） ││
　　
　　│地税局││
　　
　　│ 审核意见 ││
　　
　　││年检人：负责人│
　　
　　││：年月日│
　　
　　├─────────────────┼──────────────────────────┤
　　
　　│ 省局管理 ││
　　
　　│ 中心复查 ││
　　
　　│ 年检结论 ││
　　
　　│││
　　
　　│││
　　
　　││复查人：中心领导：年月日 │
　　
　　│││
　　
　　└─────────────────┴──────────────────────────┘

　　附件2：
　　
　　

税务师事务所年检登记表

　　
　　┌─────────┬────────────────┬───────┬───────┐
　　
　　│事务所名称││编号 ││
　　
　　├─────────┼────────────────┼───────┼───────┤
　　
　　│地址 ││ 注册资本 ││
　　
　　├─────────┼────────────────┼───────┼───────┤
　　
　　│ 组织形式││分支机构数││
　　
　　├─────────┼────────────────┼───────┼───────┤
　　
　　│ 所长姓名││ 联系电话 ││
　　
　　├─────────┼────────────────┼───────┼───────┤
　　
　　│ 注册税务师数 ││从业人员数││
　　
　　├────┬────┼────────────────┴───────┴───────┤
　　
　　│ 自 │执业││
　　
　　│ 检 │资质││
　　
　　│ 情 ├────┼────────────────────────────────┤
　　
　　│ 况 │执业行 ││
　　
　　││ 为 ││
　　
　　│├────┼────────────────────────────────┤
　　
　　││财务管 ││
　　
　　││ 理 ││
　　
　　├────┴────┼────────────────────────────────┤
　　
　　│││
　　
　　│县（区）国税局││
　　
　　│ 审核意见 ││
　　
　　│││
　　
　　││年检人：负责人：年月日│
　　
　　├─────────┼────────────────────────────────┤
　　
　　│││
　　
　　│县（区）地税局││
　　
　　│ 审核意见 ││
　　
　　│││
　　
　　││年检人：负责人：年月日│
　　
　　├─────────┼────────────────────────────────┤
　　
　　│││
　　
　　│ 省局管理中心 ││
　　
　　│复查及年检结论││
　　
　　│││
　　
　　││复查人：中心主任：年月日│
　　
　　└─────────┴────────────────────────────────┘
　　
　　附件3：
　　
　　

-----------税务师事务所人员情况表
　　
　　

┌──┬─────┬────┬────┬────┬──────┬─────┬──────┐
　　
　　││姓名 │性别│年龄│学历│执业证号│出资额│出资比率│
　　
　　│├─────┼────┼────┼────┼──────┼─────┼──────┤
　　
　　│││││││││
　　
　　│ 注 ││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│ 册 ││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│ 税 ││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│ 务 ││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│ 师 ││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│││││││││
　　
　　│├─────┼────┴────┴────┴──────┴─────┴──────┤
　　
　　││ 合计 ││
　　
　　├──┼─────┼────┬────┬────┬──────┬────────────┤
　　
　　││姓名 │性别│年龄│学历│专业 │所在部门│
　　
　　│├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────────┤
　　
　　││││││││
　　
　　│ 其 │├────┼────┼────┼──────┼────────────┤
　　
　　││││││││
　　
　　│ 他 │││││││
　　
　　││││││││
　　
　　│ 从 │││││││
　　
　　││││││││
　　
　　│ 业 │││││││
　　
　　│├─────┼────┴────┴────┴──────┴────────────┤
　　
　　│ 人 │ 合计 ││
　　
　　││││
　　
　　│ 员 │││
　　
　　││││
　　
　　││││
　　
　　││││
　　
　　││││
　　
　　├──┴─────┼──────────────────────────────────┤
　　
　　│人员总数││
　　
　　└────────┴──────────────────────────────────┘
　　
　　填表人：所长：年月日
　　
　　附件4：
　　
　　

--------省（区、市）注册税务师及税务师事务所年检情况汇总表

　　
　　┌──────┬───────────────────┬──────────────┐
　　
　　│ 执 │总数 ││
　　
　　│ 业 ├───────────────────┼──────────────┤

　　│ 注 │参加年检数││
　　
　　│ 册 ├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　│ 税 │通过年检数││
　　
　　│ 务 ├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　│ 师 │未通过年检数││
　　
　　│├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　││ 其中：限期整改数 ││
　　
　　│├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　││ 注销执业证数 ││
　　
　　│├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　││ 未参加年检数 ││
　　
　　├──────┴───────────────────┼──────────────┤
　　
　　│非执业注册税务师总数││
　　
　　├──────────────────────────┼──────────────┤
　　
　　│从业人员总数││
　　
　　├──────┬───────────────────┼──────────────┤
　　
　　││总数 ││
　　
　　│ 税 ├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　│ 务 │参加年检数││
　　
　　│ 师 ├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　│ 事 │通过年检数││
　　
　　│ 务 ├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　│ 所 │未通过年检数││
　　
　　│├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　││其中：限期整改数││
　　
　　│├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　││ 停业整顿数 ││
　　
　　│├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　││注销资格数││
　　
　　│├───────────────────┼──────────────┤
　　
　　││未参加年检数││
　　
　　└──────┴───────────────────┴──────────────┘
　　
　　填表人：中心领导：年月日

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　
　　为贯彻落实《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）及全国注册税务师管理工作会议精神，提高注册税务师职业素质和执业水平，规范税务师事务所（以下简称“事务所”）管理，定于2006年7月13日至8月31日对注册税务师及事务所进行年度检查（以下简称“年检”）。现将有关问题通知如下：
　　
　　一、年检对象
　　
　　执业注册税务师和经批准成立的事务所及其分支机构。
　　
　　非执业注册税务师的年检由各地根据实际情况自行确定。
　　
　　二、执业注册税务师年检项目与处理标准
　　
　　（一）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权；整改期满仍达不到规定要求的，注销执业证书。
　　
　　1.允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资的；
　　
　　2.同时在2个以上事务所出资的；
　　
　　3.允许或默认他人以本人名义接受事务所其他出资人转让股份的。
　　
　　（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，不得继续执业，注销其执业证书：
　　
　　1.同时在2个以上事务所执业又坚持不改正的；
　　
　　2.连续2年有不良执业记录的；
　　
　　3.连续2年未参加年检的；
　　
　　4.无正当理由拒绝在规定期限内进行年检的。
　　
　　（三）具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销执业证书。
　　
　　（四）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十二条和第四十四条所列行政处罚的，在年检公告时向社会公告。
　　
　　（五）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，注销执业证书并向社会公告。
　　
　　三、事务所年检项目与处理标准
　　
　　（一）执业资质
　　
　　凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。
　　
　　1.注册税务师人数未达到规定标准；
　　
　　2.发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件；
　　
　　3.注册资本或经营资金没有到位，出资人（股东）的出资违反规定；
　　
　　4.事项变更未按规定和程序办理相关手续；
　　
　　5.办公地点与税务机关在一起的（不包括设在办税大厅的“一机多卡”）；
　　
　　6.无正当理由拒绝在规定时间参加年检的。
　　
　　（二）执业行为
　　
　　1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，向社会公告。
　　
　　（1）采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务的；
　　
　　（2）未与委托人签订协议书或协议书不规范的；
　　
　　（3）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、第四十四条所列行政处罚的；
　　
　　（4）工作底稿、业务报告、档案管理存在明显问题的。
　　
　　2.受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，年检不予通过，注销事务所执业证，并向社会公告。
　　
　　（三）财务管理
　　
　　凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。
　　
　　1.财务会计制度不健全，会计核算不符合规定要求；
　　
　　2.隐匿、转移业务收入，虚报经营亏损；
　　
　　3.弄虚作假高额支付租赁房屋、设备等费用；
　　
　　4.未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为。
　　
　　（四）事务所分支机构年检由各地根据实际情况自行确定。
　　
　　四、年检报送材料
　　
　　（一）执业注册税务师
　　
　　1.《注册税务师年检登记表》（附件1）；
　　
　　2.注册税务师资格证书、注册证书原件及复印件。
　　
　　（二）事务所
　　
　　1.《税务师事务所年检登记表》（附件2）；
　　
　　2.事务所执业证（副本）和工商营业执照（副本）复印件；
　　
　　3.《税务师事务所人员情况表》（附件3）；
　　
　　4.财务会计报表。
　　
　　五、年检方式与程序
　　
　　（一）注册税务师和事务所自检
　　
　　注册税务师和事务所应按照本通知年检的项目与标准首先进行自检，注册税务师应如实填写《注册税务师年检登记表》，事务所负责人应对表中的内容予以审查并签署意见，事务所也应填写《税务师事务所年检情况表》，并对填写材料的真实性负责；自检结束后，事务所应将《注册税务师年检登记表》和《税务师事务所年检登记表》以及年检要求报送的其他材料报所在地县（区）税务机关。

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