商业汇票承兑、贴现会计核算手续
中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行，中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安市分行，深圳特区分行：
根据我行(84)银发字第244号《关于下发商业汇票承兑、贴现暂行办法的通知》，制订了《商业汇票承兑、贴现会计核算手续》，现发给你们，请转发所属各行，结合办法，认真组织学习，并积极作好准备，以利于此项业务的顺利开展。
银行承兑汇票、银行承兑契约、贴现凭证请各专业银行按照所附的格式印制；商业承兑汇票，可以由各专业银行自行印制，也可以请各专业银行提出要求，由企业印制。
商业汇票在同城范围内使用的，由人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安、深圳市分行结合同城结算和票据交换的规定和处理手续补充规定。在会计核算手续方面，专业银行在不影响联行之间处理的情况下，可根据需要，结合各自现行的会计制度，作补充规定。
执行中的问题，请及时报告人民银行总行。
一、商业承兑汇票的处理手续
(一)收款人开户银行的处理手续收款人对将要到期的商业承兑汇票(以下简称汇票)，应匡算至付款人开户银行的邮程，提前委托开户银行收款，并填制异地邮划或电划委托收款结算凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其号码，汇票作为收款凭据，一并送交开户银行。银行审查后，在委托收款凭证各联上加盖“承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款结算凭证的处理手续处理。第二联委托收款凭证单独保管，并登记发出委托收款结算凭证登记簿。
(二)付款人开户银行的处理手续付款人开户银行接到收款开户银行寄来的委托收款凭证及汇票时，经审核无误，于汇票到期日，按照以下情况处理：
1.付款人的银行帐户有足够款项支付的，第三联委托收款凭证作付出传票，汇票加盖转讫章作附件，并按照委托收款按期付款的处理手续办理划款。第五联委托收款凭证加盖业务公章作为付款通知交给付款人。其会计分录为：
(收) 联行往帐(或分行、支行辖内往来)科目
(付)××科目付款人帐户
2.付款人的银行帐户款项不足支付的，在委托收款人凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，并加盖业务公章，仍后按照委托收款人结算的无款支付处理手续，将委托收款凭证和汇票，退回收款人开户银行。同时按照票面金额的百分之一向付款人收取罚金。
应设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和汇票的退回。
(三)收款人开户银行的处理手续
1.收款人开户银行接到付款人开户银行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来电报，按照委托收款结算的款项划回处理手续处理。其会计分录为：
(收) ××科目 收款人户
(付)联行来帐(或分行、支行辖内往来)科目
2.收款人开户银行接到付款人开户银行退回无款支付的委托收款凭证及其汇票，按照委托收款结算退回凭证的处理手续，将委托收款凭证和汇票退给收款人。
同时销记“发出委托收款结算凭证登记簿”。
二、银行承兑汇票的处理手续
(一)承兑银行办理汇票承兑处理手续承兑申请人对收款人或本人开出的银行承兑汇票(附式一，以下简称汇票)，申请开户银行承兑时，应在汇票第一、二联上注明承兑银行名称及申请日期，并在“承兑申请人盖章处”盖章，同时填制一式三联银行承兑契约(附式二)，随同第一、二、三联汇票及购销合同送交承兑银行。
承兑银行接到汇票及其有关凭证，按有关政策规定审查同意后，即可与承兑申请人签署“银行承兑契约”，一联银行信贷部门留存，另一联及其副本和三联汇票一并交银行会计部门。
会计部门对汇票、契约审核无误后，在第一、二、三联汇票上注明承兑契约编号，并在第二联汇票“承兑银行盖章处”加盖全国联行专用章或省辖联行专用章后，将第二、三联汇票连同一联承兑契约交给承兑申请人。
同时，按照承兑契约规定向承兑申请人收取承兑手续费。
然后根据第一联汇票填制银行承兑汇票表外科目收入传票，登记表外科目登记簿，并将第一联汇票卡片和承兑契约副本专夹保管。其会计分录为：
(收入) 银行承兑汇票 (表外科目)
承兑银行对银行承兑汇票登记簿的余额要经常与保存的第一联汇票进行核对，以保证金额相符。
(二)收款人开户银行代付汇票处理手续收款人开户银行接到收款人交来将要到期的第二、三联汇票和两联进帐单时，应当认真审查：
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1.银行承兑汇票和汇票解讫通知是否通时提交(缺少任何一联即不予受理)；
2.汇票上的承兑银行签章是否真实；
3.汇票内容有无涂改，收款人是否在背面盖章。
经审查无误后，第一联进帐单加盖转讫章代收帐通知交给收款人，第二联进帐单代收入传票，第二联银行承兑汇票作付出传票。其会计分录为：
(收) ××科目 收款人
(付)联行往帐(或分行、支行辖内往来)科目
然后，在汇票解讫通知上加盖转讫章，随联行代付报单寄给承兑银行。
(三)承兑银行支付汇票款的处理手续
1.承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日(遇例假日顺延)向承兑申请人收取票款。填制三联特种转帐传票，并在“转帐原因”栏注明“根据××号汇票划转票款”，一联代收入传票，一联代付出传票，另一联加盖业务公章后，代支款通知交给承兑申请人。其会计分录为：
(收) 应解汇款及临时存款科目 承兑申请人户
(付)××科目承兑申请人户
承兑申请人帐户无款或不足支付时，应转入该承兑申请人的逾期贷款户，并在给承兑申请人的支款通知上注明转入逾期贷款户的金额。其会计分录为：
(收) 应解汇款及临时存款科目 承兑申请人户
(付)××科目承兑申请人逾期贷款户
(付)××科目承兑申请人户
(付)××科目承兑申请人逾期贷款户
另填制银行承兑汇票表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。其会计分录为：
(付出) 银行承兑汇票(表外科目)
2.承兑银行接到收款人开户银行寄来的联行代付报单以及汇票解讫通知时，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑契约副本，经核对确系本行承兑的，与代付报单金额相符，即以汇票卡片(汇票解讫通知作为附件)作付出传票。其会计分录为：
(收) 联行来帐(或分行、支行辖内往来)科目
(付)应解汇款及临时存款承兑申请人户
三、汇票贴现的处理手续
(一)银行贴现的处理手续
收款人需要持未到期商业承兑汇票或银行承兑汇票向其开户银行申请贴现，应根据汇票填制一式五联贴现凭证(附式三)，第一联上加盖预留银行印鉴，连同汇票送交银行。银行信贷部门按照信贷政策审查，符合条件的，在贴现凭证“银行审批栏”签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后。送交会计部门。
会计部门接到汇票和贴现凭证后，按照以上二、(二)有关审查的要求审核无误，贴现凭证的填写与汇票核对相符。按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算方法是：
贴现利息=贴现金额×贴现天数×(月贴现率÷30天)
然后在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。
贴现凭证第一联代贴现科目付出传票，第二、三联分别作××科目和营业收入科目的收入传票，第四联加盖转讫章交给贴现申请人，第五联和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。其会计分录为：
(收) ××科目 贴现申请人户
(收)营业收入科目利息收入户
(付)贴现科目商业汇票户
(二)汇票贴现到期收回处理手续
贴现银行应经常查看贴现到期的情况，并分别以下不同情况处理：
1.贴现的是商业承兑汇票。贴现银行应作为收款人，匡算邮程，提前填制异地委托收款凭证向付款人收取票款。并将第五联贴现凭证作为第二联委托收款凭证的附件存放，其余处理手续可以比照一、(一)项办理。
付款人开户银行收到寄来的委托收款凭证和汇票，其支付款项或不足款项支付的处理手续，可以按照一、(二)项办理。
贴现银行在款项划回时，处理手续可以按照一、(三)项办理。其会计分录为：
(收) 贴现科目 商业汇票户
(付)联行来帐(或分行、支行辖内往来)科目
贴现银行收到付款人开户银行退回的委托收款凭证和汇票时，对已贴现的金额，从汇票到期日起，按逾期贷款处理。另填制两联特种转帐传票，在“转帐原因”栏注明“未收回××号汇票款，贴现款转入逾期贷款户”，一联代××科目付出传票，另一联加盖转讫章代逾期贷款通知随同汇票交给贴现申请人。第五联贴现凭证作贴现科目收入传票。其会计分录为：
(收) 贴现科目 商业汇票户
(付)××科目贴现申请人逾期贷款户
2.贴现的是银行承兑汇票。贴现银行可以按照二、(二)项划付款项的处理手续办理。第五联贴现凭证作贴现科目收入传票，银行承兑汇票作付出传票。其会计分录为：
(收) 贴现科目 商业汇票户
(付)联行往帐(或分行、支行辖内往来)科目
承兑银行支付票款的处理手续按照二、(三)项办理。
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四、承兑汇票遗失或未使用注销处理手续
商业承兑汇票遗失或未使用注销，由收付双方联系处理。银行承兑汇票遗失或未使用注销，可由承兑申请人备函说明原因，并附第四联银行承兑汇票(未使用注销的交回第二、三联银行承兑汇票)，向银行申请注销。
银行从专夹中抽出该份第一联银行承兑汇票和承兑契约副本核对相符后，遗失的汇票须待汇票到期又逾一个月之后，在第一、四联汇票备注栏和承兑契约副本上注明“遗失注销”字样，将第四联汇票加盖业务公章退交承兑申请人，未使用的汇票在一、三联汇票备注栏和承兑契约副本上注明“未用注销”字样，将第三联汇票加盖业务公章退交承兑申请人。第一联汇票(第二联汇票作附件)代银行承兑汇票表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。其会计分录为：
(付出) 银行承兑汇票 (表外科目)
(附式一之1)（略）
(附式一之2)（略）
(附式一之3)（略）
(附式一之4)（略）
(附式二)
行承兑汇票的内容：
收款人全称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿付款人全称＿＿＿＿＿＿＿＿＿
开户银行＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿开户银行＿＿＿＿＿＿＿＿＿
帐号＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿帐号＿＿＿＿＿＿＿＿
汇票号码＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿汇票金额(大写)＿＿＿＿＿＿
签发日期＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日到期日期＿＿＿年＿＿＿月＿以上承兑汇票经承兑银行承兑，承兑申请人(下称申请人)愿遵守《银行汇票承兑、贴现暂行办法》的规定及下列条款：
一、申请人于汇票到期日前将应付票款足额交存承兑银行。
二、承兑手续费按票面金额千分之 计算，在银行承兑时付清。
三、承兑汇票如发生任何交易纠纷，均由收付双方自行处理，票款于到期前仍按第一条办理不误。
四、承兑汇票到期，承兑银行凭票支付票款，如到期日之前申请人不能足额交付票款时，承兑银行对不足支付的部分的票款转作逾期贷款。
五、承兑汇票款付清后，本契约始自动失效。
本契约第一、二联分别由承兑银行和申请人存执，契约副本由银行会查。
注：本契约共印三联。在“银行承兑契约”之后，第二联加印(2)，加印“副本”字样。
(附式三之1)
贴现凭证(代申请书)(1)填写日期年月日第号白纸墨油墨(10×17.5公分)
(附式三之2)
贴现凭证(收入凭证)(2)填写日期年月日第号白纸红油墨(10×17.5公分)
(附式三之3)
贴现凭证(收入凭证)(3)填写日期年月日第号白纸粉红油墨(10×17.5公分)
(附式三之4)
贴现凭证(收帐通知)(4)填写日期年月日第号白纸棕油墨(10×17.5公分)
(附式三之5)
贴现凭证(到期卡)(5)填写日期年月日第号白纸红油墨(10×17.5公分)
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商业汇票承兑、贴现会计核算手续
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银行承兑汇票、银行承兑契约、贴现凭证请各专业银行按照所附的格式印制；商业承兑汇票，可以由各专业银行自行印制，也可以请各专业银行提出要求，由企业印制。
商业汇票在同城范围内使用的，由人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安、深圳市分行结合同城结算和票据交换的规定和处理手续补充规定。在会计核算手续方面，专业银行在不影响联行之间处理的情况下，可根据需要，结合各自现行的会计制度，作补充规定。
执行中的问题，请及时报告人民银行总行。
一、商业承兑汇票的处理手续
(一)收款人开户银行的处理手续收款人对将要到期的商业承兑汇票(以下简称汇票)，应匡算至付款人开户银行的邮程，提前委托开户银行收款，并填制异地邮划或电划委托收款结算凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其号码，汇票作为收款凭据，一并送交开户银行。银行审查后，在委托收款凭证各联上加盖“承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款结算凭证的处理手续处理。第二联委托收款凭证单独保管，并登记发出委托收款结算凭证登记簿。
(二)付款人开户银行的处理手续付款人开户银行接到收款开户银行寄来的委托收款凭证及汇票时，经审核无误，于汇票到期日，按照以下情况处理：
1.付款人的银行帐户有足够款项支付的，第三联委托收款凭证作付出传票，汇票加盖转讫章作附件，并按照委托收款按期付款的处理手续办理划款。第五联委托收款凭证加盖业务公章作为付款通知交给付款人。其会计分录为：
(收) 联行往帐(或分行、支行辖内往来)科目
(付)××科目付款人帐户
2.付款人的银行帐户款项不足支付的，在委托收款人凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，并加盖业务公章，仍后按照委托收款人结算的无款支付处理手续，将委托收款凭证和汇票，退回收款人开户银行。同时按照票面金额的百分之一向付款人收取罚金。
应设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和汇票的退回。
(三)收款人开户银行的处理手续
1.收款人开户银行接到付款人开户银行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来电报，按照委托收款结算的款项划回处理手续处理。其会计分录为：
(收) ××科目 收款人户
(付)联行来帐(或分行、支行辖内往来)科目
2.收款人开户银行接到付款人开户银行退回无款支付的委托收款凭证及其汇票，按照委托收款结算退回凭证的处理手续，将委托收款凭证和汇票退给收款人。
同时销记“发出委托收款结算凭证登记簿”。
二、银行承兑汇票的处理手续
(一)承兑银行办理汇票承兑处理手续承兑申请人对收款人或本人开出的银行承兑汇票(附式一，以下简称汇票)，申请开户银行承兑时，应在汇票第一、二联上注明承兑银行名称及申请日期，并在“承兑申请人盖章处”盖章，同时填制一式三联银行承兑契约(附式二)，随同第一、二、三联汇票及购销合同送交承兑银行。
承兑银行接到汇票及其有关凭证，按有关政策规定审查同意后，即可与承兑申请人签署“银行承兑契约”，一联银行信贷部门留存，另一联及其副本和三联汇票一并交银行会计部门。
会计部门对汇票、契约审核无误后，在第一、二、三联汇票上注明承兑契约编号，并在第二联汇票“承兑银行盖章处”加盖全国联行专用章或省辖联行专用章后，将第二、三联汇票连同一联承兑契约交给承兑申请人。
同时，按照承兑契约规定向承兑申请人收取承兑手续费。
然后根据第一联汇票填制银行承兑汇票表外科目收入传票，登记表外科目登记簿，并将第一联汇票卡片和承兑契约副本专夹保管。其会计分录为：
(收入) 银行承兑汇票 (表外科目)
承兑银行对银行承兑汇票登记簿的余额要经常与保存的第一联汇票进行核对，以保证金额相符。
(二)收款人开户银行代付汇票处理手续收款人开户银行接到收款人交来将要到期的第二、三联汇票和两联进帐单时，应当认真审查：
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