税务

中华民国九十四年十一月四日行政院国军退除役官兵辅导委员会辅计字第0940003571号函核定修正全文16点

　　一、本要点系依据行政院主计处订颁之「普通公务单位会计制度之一致规定」订定。

　　二、会属普通公务预算单位会计事务，得以计算机处理之。

　　三、应编之会计报告，分为日报、月报及年度报告。

　　四、日报为经费类现金结存日报表。

　　五、月报加具封底面、目录，应附之各种表件为经费类平衡表、总分类帐电子表格、经费类现金出纳表、经费累计表、以前年度岁出保留数余额表、经费累计表附表─用途别科目综计表、会计科目明细表（如押金明细表、暂付款明细表、保管款明细表、代收款明细表、应付保管有价证券明细表）、荣民遗款异动表、代管荣民遗款统计表、银行存款差额解释表、国有财产增减结存表、保管品月报表、银行对账单及保管品专户对账单等。

　　六、年度报告系于次年1月15日国库收支截止日前（次年1月1日至1月15日称为整理期间），年度终了整理、结帐等事项办竣后所编制之会计报告，仅上传「BACS岁计会计管理系统结帐后月报档」，不另作纸本。

　　七、为公款存放安全性，各会属单位得就财政部国库署核定额定零用金额度内，会会计单位签奉主官核准后，提取定额现金，备作零星支用，其余另开零用金专户保管。各会属单位于每年12月20日前，就额定零用金额度，填列零用金预借单，报会办理次年度零用金拨付作业；当年度零用金于年终结报时转正收回。

　　八、各会属单位支付款项每笔在限额（壹万元）以下者，由零用金管理人员在零用金内先行支付后再送会办理结报拨还；每笔金额超过一万元者，送会结报签开付款凭单直接支付债权人或合法受款人。

　　九、1至11月份之会计月报，应于次月五日以前上传「BACS岁计会计管理系统月报文件」并将纸本送达本会会计处；12月份之会计月报，应俟年终整理、结帐等事项办竣后编制，不得列有应领经费及应付款项之款项，其中经费类平衡表（整理期间）应依结帐前及结帐后分别编制、会计科目明细表除按以前年度及本年度填列外须备注说明以前年度部分未能清理之主要原因、并增附财产目录，于次年1月20日以前上传「BACS岁计会计管理系统结帐后月报文件」，并将纸本送达本会会计处。

　　十、不定期之对内报告，由主办会计人员视实际需要自行订定。

　　十一、经费类资力及资产科目名称、代号及内涵如下：

　　（一）列入平衡表中表达者：

　　210100─7专户存款：为非预算性质之会计科目，凡属本机关非预算性质代收款、保管款及其它款项存入专户者皆属之。收入之数记入借方；支出或退还之数记入贷方，其借方余额表示本机关专户存款户结存数之总额。

　　210700─4经费结存：为预算性质之会计科目，凡属本机关经费存款及现金皆属之。收入之数记入借方；支出或退还之数记入贷方，其借方余额表示本机关经费结存数之总额。

　　210900─3零用金：为兼具预算性质之会计科目，凡拨付额定零用金，以备零星支用之现金皆属之。拨付之数记入借方，收回之数记入贷方，其借方余额表示零用金结存之总额。

　　211100─2应领经费：为预算性质之会计科目，凡保留数之应领经费及年度终了各项报会待拨之经费属之。

　　211300─1押金：为兼具预算性质及非预算性质之会计科目，凡依规定存出保证金，押金皆属之。支出之数记入借方，收回之数记入贷方，其借方余额表示存出押金尚未收回之总额。

　　211400─6暂付款：为兼具预算性质及非预算性质之会计科目，凡在法定预算范围内暂付或依法垫付之薪津、旅费、各项补助费、定金、工程款及其它费用皆属之。暂付之数记入借方，收回或冲转之数记入贷方，其借方余额表示尚未收回之暂付款总额。

　　211600─5保管有价证券：为非预算性质之会计科目，凡代为保管或保证用之有价证券属之。增加之数，记入借方；减少之数，记入贷方；其相对科目为应付保管有价证券。

　　213000─9经费支出：为预算性质之会计科目，凡支用分配之各项预算皆属之。每笔支出应再按预算所属年度、预算科目、二级用途别、分支计划项目（本会管制项目及单位自行列管项目），记载经费支出之明细帐，编列经费累计表，年度终了，应与预领经费对冲，并将全年度经费累计表随年度报告陈报。

　　214100─9岁出保留数：凡岁出预算因发生契约责任及经核准保留于以后年度继续支付之保留数均属之。

　　（二）不列入平衡表，以附注方式表达者：

　　211700─0保管品：为非预算性质之会计科目，凡代为保管或保证用之物品可以价格列计者属之。增加之数，记入借方；减少之数，记入贷方；其相对科目为应付保管品。受托物品及保证品应按其代为保管或保证之价格计列。

　　211800─4债权凭证：为非预算性质之会计科目，凡政府循法定程序取得之债权凭证属之。取得时，记入借方；依法追索或注销减少之数，记入贷方；其相对科目为待抵销债权凭证。债权凭证不论金额多寡，每案概以一元计列。

　　十二、经费类负担、负债及余绌科目名称、代号及内涵如下：

　　（一）列入平衡表中表达者：

　　221000─4保管款：为非预算性质之会计科目，凡代为保管或保证用之押标金、履约保证金、差额保证金、保固金、荣民遗款及业务需要收付等之现金皆属之。增加之数记入贷方，减少之数记入借方。

　　221100─9应付岁出款：凡于以前年度已发生尚未支付之款项皆属之。应付之数记入贷方，支出或注销之数记入借方，其贷方余额表示尚未支付之应付款总额。

　　221200─3代收款：为非预算性质之会计科目，凡代收代付之款项皆属之。代收之数记入贷方，解缴、转帐或支付之数记入借方，其贷方余额表示代收款尚未解缴、代付或转帐之总额。如代扣公保费、劳保费、健保费、互助金、退抚金、房租津贴、所得税、信用贷款；标单工本费、押图费、废品售价、场地租金（使用费）、县市政府救助金、委办费、各项补（捐）助款、…等。

　　221300─8预领经费：为预算性质之会计科目，凡本会拨付之额定零用金、押金、预拨之作业费等及向本会结报之经费支出拨还款项皆属之。年度终了应与经费支出对冲，如有贷方余额，应缴还本会。

　　211400─2应付岁出保留款：本科目为岁出保留数之相对科目，系指凡保留于以后年度继续支付之准备款项均属之。应付之数记入贷方，支付或注销之数记入借方，其贷方余额表示应付未付岁出保留款之总额。

　　221500─7应付保管有价证券：为非预算性质之会计科目，凡应付代为保管或保证用之有价证券属之。增加之数，记入贷方；减少之数，记入借方；其相对科目为保管有价证券。

　　231100─5经费剩余─押金部分：为非预算性质之会计科目，凡依规定由经费预算项下支付之押金皆属之。年度终了时，自预领经费─押金转来之数记入贷方，收回、解库之收记入借方，其贷方余额表示经费剩余属于押金部分之数额。

　　（二）不列入平衡表，以附注方式表达者：

　　221600─1应付保管品：为非预算性质之会计科目，凡应付代为保管或保证用之物品属之，为保管品之相对科目。增加之数，记入贷方；减少之数，记入借方。

　　221700─6待抵销债权凭证：为非预算性质之会计科目，凡依规定程序取得债权凭证，待抵销保留之债权凭证件数属之，为债权凭证之相对科目。待抵销案件之数记入贷方，减少案件之数记入借方。

　　十三、各所属单位收受代为保管之有价证券或贵重物品，列入备忘纪录者：

　　（一）存入保证文件：凡由外界以文件存入作为保证用途，具有或有资产性质者属之，如银行保证书、保险单等属之。本项保证文件存入时，由出纳管理单位登入存入保证文件备忘录，保证效力消失者注销之。出纳管理单位每月应制作保管品明细表，送主（会）计部门及相关业务单位备查。

　　（二）保管品如无法以价格计列者，应由物品管理单位每月制作保管品明细表，并依其类别分别编制送主（会）计部门及相关业务单位备查。

　　十四、各所属单位对亡故荣民动产、不动产等代管财物除须设立备查簿记载外，动产部分于会计月报附入保管品月报表，不动产部分于平衡表上应附记揭露「单身亡故荣民不动产部分遗屋（区分有权状房屋、违建屋）及土地笔数」，以兹详确表达。

　　十五、编报经费累计表所用之预算科目、一级用途别、二级用途别、三级用途别及本会管制分支计划项目，随年度之不同而略有变动，每年度开始前将另案函转。

　　十六、本要点如有未尽事宜，悉依行政院主计处核订「普通公务单位会计制度之一致规定」暨有关主计法令规定办理。