税务

发文单位：中国工商银行办公室

文　　号：工银办[1997]187号

发布日期：1997-8-4

执行日期：1997-8-4

生效日期：1900-1-1

各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：

　　现将中国人民银行《关于印发〈国内信用证结算办法〉和〈信用证会计核算手续〉的通知》（银发〔1997〕265号）转发给你们，并就有关事项通知如下，请一并遵照执行：

　　一、信用证业务的审批权原则上定在二级分行以上（含二级分行）机构，审批权限同行长的授权担保额度审批权限相一致。

　　二、各行要严格把好开证关，并按企业的信用等级收取保证金，对“A”级以上（含“A”级）企业应收取不低于开证金额20％的保证金，“BBB”级以下（含“BBB”级）企业应按开证金额的100％收取保证金。

　　三、为加强对信用证业务的管理，计划、信贷、会计等有关部门既要各负其责，又要密切合作。

　　1.计划部门的职责是：

　　（1）核定、下达和控制、调整信用证开证总额度；

　　（2）考核信用证总量执行情况；

　　（3）按期反映辖内信用证办理情况。

　　2.信贷部门的职责是：

　　（1）在核定的开证总额度内，对开证申请人提交的开证申请书、信用证申请人承诺书及有关购销合同进行审核，签署意见，并按贷款审批程序、权限办理信用证的审批手续；

　　（2）开证申请人要求修改已开立的信用证内容的，对其提交的信用证修改申请书、信用证修改申请人承诺书及受益人同意修改的书面证明进行审核，并签署意见，办理信用证修改审批手续；

　　（3）负责抵押物、质押物的评估；

　　（4）办理抵押质押担保手续；

　　（5）审查申请议付的信用证，并负责办理信用证议付手续；

　　（6）根据申请人的资信情况，确定保证金比例，监督申请人按时足额付款。

　　3.会计部门的职责：

　　（1）对信用证内容和申请办理手续的完整性、使用对象的合规性以及是否经审批等进行审查；

　　（2）办理信用证的会计处理手续；

　　（3）保管信用证空白凭证、印章和密押等。

　　四、信用证的有关凭证由各省市一级分行负责按本文所附凭证样式印制，总行将统一刻制信用证专用章发各行。信用证编押及核押办法另文下发。

　　五、增设以下会计科目和专户核算信用证有关业务：

　　1.在表外科目增设“649—开出国内信用证”科目，凡受理单位委托向其他商业银行开出即期、远期信用证等，用本科目核算。本科目应逐笔进行明细核算。

　　2.在表外科目增设“650—收到国内信用证”科目，凡受理单位交来或其他商业银行开来委托本行通知单位办理即期、远期信用证等，用本科目核算。本科目应逐笔进行明细核算。

　　3.在“281—保证金”科目下，增设“国内信用证保证金”专户，凡单位办理信用证所交保证金款项，用本专户核算。本专户应按单位进行明细核算。

　　4.信用证议付款项，应根据开出信用证单位的性质，在相应的流动资金贷款科目下，增设“信用证议付款项”专户，凡经本行同意议付的款项，用本专户核算。

　　六、国内信用证业务是一项新业务，为真正办好信用证业务，各级行要加强信用证业务的培训工作，同时做好对客户的宣传，以保证国内信用证业务的顺利实施。

　　注：银发〔1997〕265号文件见本书人民银行部分。