中国建设银行关于印发《中国建设银行关于不良贷款会计核算手续的规定》的通知
建设银行各省、自治区、直辖市分行，总行直属分行，苏州、三峡分行：
为了加强不良贷款的管理，规范不良贷款的会计核算，现将《中国建设银行关于不良贷款会计核算手续的规定》印发你行，并就有关事项通知如下，请速转知所属认真遵照执行，执行中遇到的问题请及时报告总行。
一、不良贷款的认定及账务划转，是一项涉及面广、政策性强、时效性高的工作，各级行领导要高度重视、精心组织、妥善安排，确保不良贷款认定划转工作的圆满完成。
二、各行信贷、会计、科技、统计等相关部门要各负其责、协调配合，共同做好不良贷款的认定、划转及统计上报工作，保证不良贷款认定数据真实准确，确保不良贷款会计核算真实完整、账务处理不错不乱。涉及会计核算系统修改的，科技部门要积极做好技术保障工作。
三、不良贷款的集中认定工作，各行务必在２０００年１２月２０日之前完成。为确保全行进度一致，各行会计部门必须根据认定结果，在２０００年１２月２１日批量结计利息后集中进行账务处理。
四、各行信贷管理部门、信息统计部门和会计部门要切实加强不良贷款数据的核对工作，各项统计数据，应以会计部门转入相应不良贷款科目的数据为依据，与会计数据保持一致。
附： 中国建设银行关于不良贷款会计核算手续的规定
为了准确反映我行的资产状况，规范不良贷款的会计核算手续，根据《中国建设银行不良贷款认定暂行办法实施细则（试行）》（建总发〔２０００〕１１５号），特制定本核算手续。
一、基本规定
（一）不良贷款包括逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款和信用证、银行承兑汇票、担保等表外授信业务形成的垫款。
（二）不良贷款的认定标准，按《中国建设银行不良贷款认定暂行办法实施细则（试行）》（以下简称“实施细则”）的有关规定执行。
（三）单纯以期限为尺度认定的不良贷款，由会计部门在应划转不良贷款的当日直接转入相应的不良贷款科目；需要按规定程序认定的不良贷款，会计部门应在收到已审核批准的《不良贷款认定表》时，按照《不良贷款认定表》确认金额及时进行账务处理。
（四）为完整反映不良贷款划转情况，便于贷款管理和统计上报，经办行划转不良贷款时，应在不良贷款账户上注明原正常贷款科目、垫款种类及账号，并将一联凭证送信贷经营部门登记台账。
（五）本手续适用于本外币不良贷款会计核算。
二、报表项目调整及科目设置
（一）调整报表项目
１．将资产负债表中的“逾期贷款”项目改为“不良贷款”项目。
２．取消试算平衡表补充资料中的“０８１逾期贷款余额”、“０８２短期逾期贷款余额”、“０８３中长期逾期贷款余额”三个项目，并相应取消归并资产负债表项目内容。
（二）增设会计科目
１．增设“４０６逾期贷款”科目，核算按规定标准认定的逾期贷款。该科目按借款人逐笔设户，逾期贷款增加时记借方，减少时记贷方，余额反映在借方。该科目排列试算平衡表第４页第１８行，归属“００６信贷资金贷款”项目，归并资产负债表“不良贷款”项目。
２．增设“４４８呆滞贷款”科目，核算按规定标准认定的呆滞贷款。该科目按借款人逐笔设户，呆滞贷款增加时记借方，减少时记贷方，余额反映在借方。该科目排列试算平衡表第４页第１９行，归属“００６信贷资金贷款”项目，归并资产负债表“不良贷款”项目。
３．增设“４９８呆账贷款”科目，核算按规定标准认定的呆账贷款。该科目按借款人逐笔设户，呆账贷款增加时记借方，减少时记贷方，余额反映在借方。该科目排列试算平衡表第４页第２０行，归属“００６信贷资金贷款”项目，归并资产负债表“不良贷款”项目。
４．增设“０４２表外授信业务预计垫款”表外科目，核算表外授信业务预计将形成的垫款。该科目按授信业务种类设户，预计形成垫款时记收方，到期履约或形成实际垫款时记付方。该科目排列试算平衡表第６页“０５３担保物”之后。
（三）外币不良贷款核算科目
外币业务形成的不良贷款，在现有外币科目下核算。其中，逾期贷款在“１７８１逾期贷款”科目核算，呆滞贷款和呆账贷款分别在“１７８０催收贷款”科目下相应的呆滞贷款和呆账贷款二级科目核算，表外授信业务预计垫款在“６０６外汇额度”科目核算。编制本外币合并报表时，“１７８１逾期贷款”归并人民币报表“４０６逾期贷款”科目，“１７８０催收贷款”按相应的呆滞贷款和呆账贷款二级科目，分别归并人民币报表“４４８呆滞贷款”科目和“４９８呆账贷款”科目，“６０６外汇额度”科目相关内容归并人民币“０４２表外授信业务预计垫款”科目。
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三、账务处理
不良贷款的划转，分为集中划转和日常划转。２０００年１２月２０日之前集中认定的不良贷款按集中划转办法处理，集中认定以后发生的不良贷款按日常划转办法处理。
（一）集中划转的处理
１．２０００年１２月２１日，会计部门根据按规定程序认定的不良贷款转账通知，将在原科目核算的不良贷款逐户转入相应的不良贷款科目核算。
转账时，会计部门填制二联特种转账借方凭证和二联特种转账贷方凭证，摘要栏注明“××贷款（原合同贷款或垫款）转入”字样，一联特种转账借方凭证和一联特种转账贷方凭证分别作借、贷方记账凭证（转账通知作借方记账凭证附件），另一联特种转账借方凭证和特种转账贷方凭证送信贷经营部门登记台账，并由其通知借款人。
人民币贷款会计分录：
借：逾期贷款——××借款人户
或：呆滞贷款——××借款人户
或：呆账贷款——××借款人户
贷：××贷款——××借款人户
或：贴现——××申请人户
外币贷款会计分录：
借：逾期贷款——××借款人户
或：催收贷款——呆滞贷款——××借款人户
或：催收贷款——呆账贷款——××借款人户
贷：××贷款——××借款人户
２．表外授信业务预计形成垫款时，根据信贷部门通知书，填制表外记账凭证，登记表外科目（会计分录略）。
（二）日常划转的处理
１．单纯以期限尺度认定的不良贷款划转
对单纯以期限尺度认定的不良贷款，会计部门在应划转不良贷款的当日填制二联特种转账借方凭证和二联特种转账贷方凭证，摘要栏注明“××贷款（原合同贷款或垫款）转入”字样，一联特种转账借方凭证和一联特种转账贷方凭证分别作借、贷方记账凭证，另一联特种转账借方凭证和特种转账贷方凭证送信贷经营部门登记台账，并由其通知借款人。
（１）本外币正常贷款转逾期贷款的会计分录：
借：逾期贷款——××借款人户
贷：××贷款——××借款人户
正常贷款转逾期贷款时，应结计出截止到期日（含到期日）的贷款利息，并办理入账手续。
（２）人民币逾期贷款转呆滞贷款的会计分录：
借：呆滞贷款——××借款人户
贷：逾期贷款——××借款人户
外币逾期贷款转呆滞贷款的会计分录：
借：催收贷款——呆滞贷款——××借款人户
贷：逾期贷款——××借款人户
（３）本外币表外授信业务垫款的会计分录：
借：逾期贷款——××借款人户
贷：××科目——××户
２．需要按规定程序认定的不良贷款划转
需要按规定程序认定的呆滞贷款、呆账贷款以及呆滞贷款、呆账贷款经重新认定为正常贷款的，会计部门根据经审核批准的《不良贷款认定表》，填制二联特种转账借方凭证和二联特种转账贷方凭证，摘要栏注明“××贷款（原合同贷款或垫款）转入”字样，一联特种转账借方凭证和一联特种转账贷方凭证分别作借、贷方记账凭证（《不良贷款认定表》作借方记账凭证附件），另一联特种转账借方凭证和特种转账贷方凭证送信贷经营部门登记台账，并由其通知借款人。
（１）正常贷款转呆滞贷款或呆账贷款时，
人民币会计分录：
借：呆滞贷款——××借款人户
或：呆账贷款——××借款人户
贷：××贷款——××借款人户
外币会计分录：
借：催收贷款——呆滞贷款——××借款人户
或：催收贷款——呆账贷款——××借款人户
贷：××贷款——××借款人户
（２）逾期贷款或呆滞贷款转呆账贷款时，
人民币会计分录：
借：呆账贷款——××借款人户
贷：逾期贷款——××借款人户
或：呆滞贷款——××借款人户
外币会计分录：
借：催收贷款——呆账贷款——××借款人户
贷：逾期贷款——××借款人户
或：催收贷款——呆滞贷款——××借款人户
（３）表外授信业务垫款时，
人民币会计分录：
借：呆滞贷款——××借款人户
或：呆账贷款——××借款人户
贷：××科目——××户
外币会计分录：
借：催收贷款——呆滞贷款——××借款人户
或：催收贷款——呆账贷款——××借款人户
贷：××贷款——××户
（４）日常表外授信业务预计形成垫款账务处理同“（一）２”。
（５）呆滞贷款或呆账贷款转正常贷款时，
人民币会计分录：
借：××贷款——××借款人户
贷：呆滞贷款——××借款人户
或：呆账贷款——××借款人户
外币会计分录：
借：××贷款——××借款人户
贷：催收贷款——呆滞贷款——××借款人户
或：催收贷款——呆账贷款——××借款人户
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中国建设银行关于印发《中国建设银行关于不良贷款会计核算手续的规定》的通知
建设银行各省、自治区、直辖市分行，总行直属分行，苏州、三峡分行：
为了加强不良贷款的管理，规范不良贷款的会计核算，现将《中国建设银行关于不良贷款会计核算手续的规定》印发你行，并就有关事项通知如下，请速转知所属认真遵照执行，执行中遇到的问题请及时报告总行。
一、不良贷款的认定及账务划转，是一项涉及面广、政策性强、时效性高的工作，各级行领导要高度重视、精心组织、妥善安排，确保不良贷款认定划转工作的圆满完成。
二、各行信贷、会计、科技、统计等相关部门要各负其责、协调配合，共同做好不良贷款的认定、划转及统计上报工作，保证不良贷款认定数据真实准确，确保不良贷款会计核算真实完整、账务处理不错不乱。涉及会计核算系统修改的，科技部门要积极做好技术保障工作。
三、不良贷款的集中认定工作，各行务必在２０００年１２月２０日之前完成。为确保全行进度一致，各行会计部门必须根据认定结果，在２０００年１２月２１日批量结计利息后集中进行账务处理。
四、各行信贷管理部门、信息统计部门和会计部门要切实加强不良贷款数据的核对工作，各项统计数据，应以会计部门转入相应不良贷款科目的数据为依据，与会计数据保持一致。
附： 中国建设银行关于不良贷款会计核算手续的规定
为了准确反映我行的资产状况，规范不良贷款的会计核算手续，根据《中国建设银行不良贷款认定暂行办法实施细则（试行）》（建总发〔２０００〕１１５号），特制定本核算手续。
一、基本规定
（一）不良贷款包括逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款和信用证、银行承兑汇票、担保等表外授信业务形成的垫款。
（二）不良贷款的认定标准，按《中国建设银行不良贷款认定暂行办法实施细则（试行）》（以下简称“实施细则”）的有关规定执行。
（三）单纯以期限为尺度认定的不良贷款，由会计部门在应划转不良贷款的当日直接转入相应的不良贷款科目；需要按规定程序认定的不良贷款，会计部门应在收到已审核批准的《不良贷款认定表》时，按照《不良贷款认定表》确认金额及时进行账务处理。
（四）为完整反映不良贷款划转情况，便于贷款管理和统计上报，经办行划转不良贷款时，应在不良贷款账户上注明原正常贷款科目、垫款种类及账号，并将一联凭证送信贷经营部门登记台账。
（五）本手续适用于本外币不良贷款会计核算。
二、报表项目调整及科目设置
（一）调整报表项目
１．将资产负债表中的“逾期贷款”项目改为“不良贷款”项目。
２．取消试算平衡表补充资料中的“０８１逾期贷款余额”、“０８２短期逾期贷款余额”、“０８３中长期逾期贷款余额”三个项目，并相应取消归并资产负债表项目内容。
（二）增设会计科目
１．增设“４０６逾期贷款”科目，核算按规定标准认定的逾期贷款。该科目按借款人逐笔设户，逾期贷款增加时记借方，减少时记贷方，余额反映在借方。该科目排列试算平衡表第４页第１８行，归属“００６信贷资金贷款”项目，归并资产负债表“不良贷款”项目。
２．增设“４４８呆滞贷款”科目，核算按规定标准认定的呆滞贷款。该科目按借款人逐笔设户，呆滞贷款增加时记借方，减少时记贷方，余额反映在借方。该科目排列试算平衡表第４页第１９行，归属“００６信贷资金贷款”项目，归并资产负债表“不良贷款”项目。
３．增设“４９８呆账贷款”科目，核算按规定标准认定的呆账贷款。该科目按借款人逐笔设户，呆账贷款增加时记借方，减少时记贷方，余额反映在借方。该科目排列试算平衡表第４页第２０行，归属“００６信贷资金贷款”项目，归并资产负债表“不良贷款”项目。
４．增设“０４２表外授信业务预计垫款”表外科目，核算表外授信业务预计将形成的垫款。该科目按授信业务种类设户，预计形成垫款时记收方，到期履约或形成实际垫款时记付方。该科目排列试算平衡表第６页“０５３担保物”之后。
（三）外币不良贷款核算科目
外币业务形成的不良贷款，在现有外币科目下核算。其中，逾期贷款在“１７８１逾期贷款”科目核算，呆滞贷款和呆账贷款分别在“１７８０催收贷款”科目下相应的呆滞贷款和呆账贷款二级科目核算，表外授信业务预计垫款在“６０６外汇额度”科目核算。编制本外币合并报表时，“１７８１逾期贷款”归并人民币报表“４０６逾期贷款”科目，“１７８０催收贷款”按相应的呆滞贷款和呆账贷款二级科目，分别归并人民币报表“４４８呆滞贷款”科目和“４９８呆账贷款”科目，“６０６外汇额度”科目相关内容归并人民币“０４２表外授信业务预计垫款”科目。
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