税务

发文单位：中国进出口银行

文　　号：进出银稽发[1997]第240号

发布日期：1997-9-1

执行日期：1997-9-1

生效日期：1900-1-1

　　第一章　总　则

　　第二章　电脑会计系统内部控制和管理的稽核

　　第三章　电脑处理会计核算业务的稽核

　　第四章　附　则

　　第一章　总　则

　　第一条　为了使我行应用电脑处理会计核算业务规范化、制度化和标准化，使会计核算准确、及时、真实和完整，减少差错，防止舞弊和违法行为，提高电脑会计核算质量，充分发挥稽核工作的作用，特制定本试行办法。

　　第二条　稽核依据：我行的《会计制度》、《财务管理实施办法》、《稽核工作暂行规定》和其他有关规章制度。

　　第三条　稽核人员以法稽核，有权调阅电脑程序的有关资料和电脑储存的各种数据信息，查阅会计原始档案。

　　第四条　稽核的主要任务：

　　（一）参与审查电脑处理会计核算业务的系统分析、程序设计、测试鉴定和验收工作。

　　（二）对电脑硬件和软件系统的安全性和合法性进行稽核。

　　（三）对电脑操作和电脑处理会计核算业务的情况进行稽核。

　　（四）对电脑核算系统的内部控制和执行情况进行稽核。

　　第五条　稽核方法：

　　（一）运用手工稽核方法对从电脑系统外部得到的各种数据、资料进行稽核。

　　（二）运用稽核软件，对各种会计数据、资料进行稽核。

　　（三）运用现有的电脑会计核算系统、控制流程进行稽核。

　　第六条　稽核部门对电脑处理会计核算业务进行稽核后，应及时写出稽核报告；发现违章操作和其他违规行为，应督促被稽核部门及时纠正；发现舞弊及违法行为，应及时向领导汇报。

　　第二章　电脑会计系统内部控制和管理的稽核

　　第七条　应用电脑处理会计核算业务的部门，是否建立健全电脑内部控制和管理制度。

　　第八条　是否坚持软件人员不得兼任操作员，操作员不得参与编制及其他方式接触有关软件的原则。

　　第九条　是否执行明细核算与综合核算相互核对、相互制约的原则，日终现金科目发生额、余额与库存现金登记簿是否相等，电脑输出的传票总张数与当天实际传票总张数是否相等。

　　第十条　会计主管人员和操作员的密码，是否根据权限大小，实行级别管理，相互之间是否严格保密，做到职责分明，相互制约。是否有错误密码企图进入系统的记录。

　　第十一条　操作员是否在本人负责的业务范围内按规定进行操作，并遵守保密纪律，离开终端时，是否将终端退到初始状态。非操作人员不得上机操作。非营业时间加班，是否经有关领导批准，有无擅自修改变动程序或数据。在非正常情况下，启用修改原始数据的程序，是否经过主管人员逐级批准。

　　第十二条　是否对电脑使用经常进行检查，发现问题及时解决。遇电脑发生故障或停电等电脑不能正常工作时，是否按账户严格控制余额，确保受理凭证无误，防止发生存款账户透支。

　　第十三条　建立健全登记制度。是否设立和认真登记开、销户登记簿，有价证券、重要空白凭证领用和销号登记簿、挂失登记簿、电脑运行日记，是否有人经常进行检查。

　　第十四条　电脑打印输出的有关凭证、分户账、总账、余额表、科目日结单及各种报表是否注明操作人员代码，加盖有关人员名章，及打印份数、日期，并按会计制度的有关规定，分别进行整理、装订、归档，由专人保管。打印作废的账表是否经有关负责人确认后，集中销毁。

　　第十五条　保存电脑应用程序以及数据的磁带、磁盘等磁性媒体，属于重要会计档案，是否按会计档案的规定进行保管以及根据磁介质记录的保存期限，定期进行复制，并注意保管环境，以免被强磁干扰破坏。

　　第十六条　对保存期内的有效记录盘带，是否按制度经常进行检查。查询或调阅有关资料，是否做到有审批、登记、签收手续。

　　第十七条　电脑机房是重要场所，是否注意保护环境卫生，是否注意设备、线路、管道的维护与保养，确保机房无水火灾隐患。非机房人员未经许可不得进入机房。

　　第三章　电脑处理会计核算业务的稽核

　　第十八条　操作员启动电脑，输入自己的密码时，此时其他人是否回避。输入的核算数据是否换人复核。

　　第十九条　会计凭证是电脑处理核算业务的依据。柜台人员（包括经办和复核）是否认真审核凭证的真实性、合法性、完整性，是否认真核对印鉴，有关人员印章和业务公章是否齐全并符合制度规定；操作员输入的凭证是否合规合法；制票、接柜、操作、复核和会计主管人员是否严格分工，职责分明；会计凭证传递签收手续是否严密。

　　第二十条　一些重要事项如开户、销户、存款账户冻结与解冻、款项扣划及科目、计息等信息的修改，是否经会计主管人员签章同意后操作。

　　第二十一条　各项业务是否按规定及时处理，有无凭证积压；是否坚持“钱机分管、章证分管、账要复核、钱要复点”的原则；是否坚持“现金收入先收款后记账，现金支出先记账后付款，转账业务先借后贷，它行票据收妥后入账”等原则，有无现金差错和银行垫款等问题，现金差错是否及时向有关领导汇报，银行垫款是否得到有关领导批准；错账冲正是否调整积数。

　　第二十二条　当日账务处理完毕，经总账轧平后，操作员是否按规定进行日终处理，及时打印出有关账、单、表，拷好备份，签章后交有关人员保管。

　　第二十三条　日终结账时，是否编制科目日结单；是否将登记库存现金登记簿与电脑输出的现金科目收付发生额、余额相核对。

　　第二十四条　结算前是否做好各项准备工作；操作员是否打印结息一览表，经有关人员审核无误后进行计息处理；计息处理后，是否打印输出有关表、单、证，签章后交会计主管人员审核处理。

　　第二十五条　旬末、月末、季末、6月30日、11月末、年末是否按规定打印输出旬报表、月报表、季报表、半年度报表、试算报表和年终决算报表，签章后交会计主管。

　　第二十六条　发生错账，属于当日错账，是否凭有关凭证及时处理，重新输入正确数据；属于隔日错账，是否经会计主管人员审核签章，办理错账更正处理，有无用虚假业务凑平账务情况。

　　第四章　附　则

　　第二十七条　电脑处理会计核算业务稽核，是在有关部门自查基础上的再监督，稽核方法实行不定期的检查或抽查。

　　第二十八条　本办法由稽核部负责解释、修改、补充，自批准之日起执行。