中国农业发展银行呆账贷款会计核算办法
为正确组织呆账贷款核算，真实反映我行信贷资产状况，结合《中国农业发展银行呆账贷款管理与核销暂行办法》，现就呆账贷款会计核算办法明确如下：
一、单独设置呆账贷款表内会计科目
１．分别设置“××呆滞贷款”和“××呆账贷款”表内会计科目（具体修改和增加的会计科目名称和科目代号附后）。原在“××呆滞、呆账贷款”科目核算的呆滞、呆账贷款按规定分劈后分别纳入上述两个科目核算。修改和增加的会计科目自２０００年１１月底启用。
２．取消原“８１６粮油呆账贷款”、“８１７棉花朵账贷款”和“８１８其他呆账贷款”三个表外科目。
３．各行要严格按照《中国农业发展银行呆账贷款管理与核销暂行办法》规定的标准和范围认定呆账贷款，在２０００年１１月底以前完成呆账贷款的认定、分劈和账务结转工作，一张借据只能反映一种形态。办理账务结转后，要始终保持会计科目与总账、分户账、借据之间相互一致。
二、呆滞和呆账贷款科目结转的账务处理
会计部门根据信贷部门出具的呆滞和呆账贷款分劈清单和借据，自制转账传票，将属于呆账贷款的部分通过蓝字结转到呆账贷款科目之中，余下属于呆滞部分不动，通过修改后的会计科目反映。会计分录如下：
借：××呆账贷款—××贷款户
贷：××呆滞呆账贷款—××贷款户
三、呆账贷款准备金的提取
年度终了，根据规定的呆账贷款准备金提取比例，自制转账传票，进行呆账贷款准备金提取的差额调整，调增呆账贷款准备金的会计分录为：
借：其他营业支出—呆账准备支出
贷：贷款呆账准备
调减呆账贷款准备金的会计分录为：
借：贷款呆账准备
贷：其他营业支出—呆账准备支出
四、呆账贷款的核销
呆账贷款的核销必须严格按规定进行。呆账贷款经批准核销后，会计部门根据批复文件，自制转账传票，通过蓝字结转核销（批复文件的复印件作附件），会计分录如下：
借：贷款呆账准备
贷：呆账贷款—××贷款户
五、已批准核销呆账贷款收回处理
已核销的呆账贷款又收回时，会计部门根据信贷部门出具的贷款收回凭证，自制转账传票，通过蓝字增加呆账贷款准备金。会计分录如下：
借：现金或××企业基本存款户—××企业户
贷：贷款呆账准备
附录：１ 修改后的呆滞贷款科目
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜科目代号｜科目名称｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１１２｜中央储备粮呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１１５｜地方储备粮呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１１８｜中央储备油呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１２１｜地方储备油呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１２４｜中央储备棉呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１２７｜地方储备棉呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１３０｜其他专项储备呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１４２｜粮食收购呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１４５｜油料收购呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１４８｜棉花收购呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１５１｜其他农副产品收购呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１６２｜粮食调销呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１６５｜油脂调销呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１６８｜棉花调销呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１７１｜其他农副产品调销呆滞贷款｜
|
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１８２｜简易建仓（罐）呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１８５｜棉花初加工呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１９７｜其他呆滞贷款｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附录：２ 增加的呆账贷款科目
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜目代｜科目名称｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４０｜中央储备粮呆账贷款（排在１１２中央储备粮呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４１｜地方储备粮呆账贷款（排在１１５地方储备粮呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４２｜中央储备油呆账贷款（排在１１８中央储备油呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４３｜地方储备油呆账贷款（排在１２１地方储备油呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４４｜中央储备棉呆账贷款（排在１２４中央储备棉呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４５｜地方储备棉呆账贷款（排在１２７地方储备棉呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４６｜其他专项储备呆账贷款（排在１３０其他专项储备呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４７｜粮食收购呆账贷款（排在１４２粮食收购呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４８｜油料收购呆账贷款（排在１４５油料收购呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２４９｜棉花收购呆账贷款（排在１４８棉花收购呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２５０｜其他农副产品收购呆账贷款（排在１５１其他农副产品收购呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２５１｜粮食调销呆账贷款（排在１６２粮食调销呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２５２｜油脂调销呆账贷款（排在１６５油脂调销呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２５３｜棉花调销呆账贷款（排在１６８棉花调销呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２５４｜其他农副产品调销呆账贷款（排在１７１其他农副产品调销呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２５５｜简易建仓（罐）呆账贷款（排在１８２简易建仓（罐）呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２５６｜棉花初加工呆账贷款（排在１８５棉花初加工呆滞贷款科目后）｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜２５７｜其他呆账贷款（排在１９７其他呆滞贷款科目后）｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
|
中国农业发展银行呆账贷款会计核算办法
为正确组织呆账贷款核算，真实反映我行信贷资产状况，结合《中国农业发展银行呆账贷款管理与核销暂行办法》，现就呆账贷款会计核算办法明确如下：
一、单独设置呆账贷款表内会计科目
１．分别设置“××呆滞贷款”和“××呆账贷款”表内会计科目（具体修改和增加的会计科目名称和科目代号附后）。原在“××呆滞、呆账贷款”科目核算的呆滞、呆账贷款按规定分劈后分别纳入上述两个科目核算。修改和增加的会计科目自２０００年１１月底启用。
２．取消原“８１６粮油呆账贷款”、“８１７棉花朵账贷款”和“８１８其他呆账贷款”三个表外科目。
３．各行要严格按照《中国农业发展银行呆账贷款管理与核销暂行办法》规定的标准和范围认定呆账贷款，在２０００年１１月底以前完成呆账贷款的认定、分劈和账务结转工作，一张借据只能反映一种形态。办理账务结转后，要始终保持会计科目与总账、分户账、借据之间相互一致。
二、呆滞和呆账贷款科目结转的账务处理
会计部门根据信贷部门出具的呆滞和呆账贷款分劈清单和借据，自制转账传票，将属于呆账贷款的部分通过蓝字结转到呆账贷款科目之中，余下属于呆滞部分不动，通过修改后的会计科目反映。会计分录如下：
借：××呆账贷款—××贷款户
贷：××呆滞呆账贷款—××贷款户
三、呆账贷款准备金的提取
年度终了，根据规定的呆账贷款准备金提取比例，自制转账传票，进行呆账贷款准备金提取的差额调整，调增呆账贷款准备金的会计分录为：
借：其他营业支出—呆账准备支出
贷：贷款呆账准备
调减呆账贷款准备金的会计分录为：
借：贷款呆账准备
贷：其他营业支出—呆账准备支出
四、呆账贷款的核销
呆账贷款的核销必须严格按规定进行。呆账贷款经批准核销后，会计部门根据批复文件，自制转账传票，通过蓝字结转核销（批复文件的复印件作附件），会计分录如下：
借：贷款呆账准备
贷：呆账贷款—××贷款户
五、已批准核销呆账贷款收回处理
已核销的呆账贷款又收回时，会计部门根据信贷部门出具的贷款收回凭证，自制转账传票，通过蓝字增加呆账贷款准备金。会计分录如下：
借：现金或××企业基本存款户—××企业户
贷：贷款呆账准备
附录：１ 修改后的呆滞贷款科目
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜科目代号｜科目名称｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１１２｜中央储备粮呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１１５｜地方储备粮呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１１８｜中央储备油呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１２１｜地方储备油呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１２４｜中央储备棉呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１２７｜地方储备棉呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１３０｜其他专项储备呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１４２｜粮食收购呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１４５｜油料收购呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１４８｜棉花收购呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１５１｜其他农副产品收购呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１６２｜粮食调销呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１６５｜油脂调销呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１６８｜棉花调销呆滞贷款｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜１７１｜其他农副产品调销呆滞贷款｜
|
中国农业发展银行呆账贷款会计核算办法 农业发展银行 农发行字[2000]175号 |
