中国农业银行关于印发《中国农业银行教育储蓄会计核算办法》的通知
各省、自治区、直辖市分行,各直属分行: 为规范教育储蓄会计核算手续,促进教育储蓄业务发展,总行制订了《中国农业银行教育储蓄会计核算办法》,现印发你们,请认真遵照执行。各行在执行中如有问题,请及时上报总行(财务会计部)。 附: 中国农业银行教育储蓄会计核算办法 一、为规范教育储蓄会计核算手续,促进教育储蓄业务发展,根据《中国农业银行关于教育储蓄业务管理办法实施细则》,制定本办法。 二、教育储蓄的科目设置 设置常规业务一级科目“教育储蓄存款”,并根据其存期,下设三个二级科目“一年期教育储蓄存款”、“三年期教育储蓄存款”、“六年期教育储蓄存款”,分别核算本行吸收的与科目名称相对应的教育储蓄存款。 三、教育储蓄的凭证设置 存折:使用“一单一折”式凭证的行,仍使用原存折;否则用“零存整取储蓄存折”代替,并加盖“教育储蓄”印章。 四、教育储蓄的利息计算 (一)基本公式: 教育储蓄利息计算采用日积数计算法。计算步骤如下: 存款余额日积数=每次存款余额×存款天数(“存款天数”为前后业务间隔天数) 积数总和=各次余额积数累计 利息=积数总和×日利率 (二)根据储户是否提供“非义务教育的学生身份证明”(以下简称“证明”),决定采用的存款利率和税收政策,分为以下情况: 1.到期支取时,分两种情况: 储户提供“证明”的,一年期、三年期按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息;六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息;并免征储蓄存款利息所得税。 储户不能提供“证明”的,一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计息;六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计息;并征收储蓄存款利息所得税。 2.逾期支取时,分两种情况: 储户提供“证明”的,存期内计息同到期支取提供“证明”的;逾期部分按活期储蓄存款计息,并对逾期部分利息代扣储蓄存款利息所得税。 储户不能提供“证明”的,存期内计息同到期支取不能提供“证明”的;逾期部分按活期储蓄利率计息,并对全部利息代扣储蓄存款利息所得税。 3.提前支取时,分两种情况: 储户提供了“证明”,该笔存款利率同“按实际存期和开户日同期同档次整存整取定期储蓄利率”计息,并免征储蓄存款利息所得税。 储户不能提供“证明”,按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计息,并同时代扣储蓄利息所得税。 五、教育储蓄的核算手续 (一)开户 经办员审核存款凭条金额和现金无误后,录入户名、身份证件名称及号码、日期、利率、期限、金额等内容。若凭密码支取的,由储户输入密码。然后依次打印存款凭条和存折,核对打印内容无误后加盖名章,并将现金、存款凭条、存折一同交复核员。会计分录为: 借:现金 贷:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 复核员核对现金、存款凭条、存折内容无误后,存折上加盖公章、名章,存款凭条上加盖现金收讫章和名章。将存折交储户,存款凭条留存,日终作汇总记账凭证的附件。 (二)续存 储户填写存款凭条,并提交存折、现金,经办员审核无误后,录入账号、日期和金额,其余处理手续同开户。 (三)到期支取 经办员审核存折无误,录入存折账号、金额,根据储户是否提供“证明”,录入“是”或“否”,打印存折、利息及代扣税款清单。并根据不同情况,使用不同的会计分录: 1.到期支取并提供“证明”的,会计分录为: 借:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 借:应付利息 贷:现金 2.到期支取不能提供“证明”的,会计分录为: 借:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 借:应付利息 贷:现金(本金+税后利息) 贷:代扣缴储蓄利息所得税(应纳税利息额×税率) 经办员将存折、利息及代扣税款清单和“证明”(如提供)交复核员。复核员核对无误后,在存折上加盖名章,在利息及代扣税款清单上加盖现金付讫章和名章,在证明上加盖“已享受教育储蓄优惠”字样的印章,将现金和利息及代扣税款清单第二联交储户,将存折、利息及代扣税款清单第一联、“证明”留存。存折作“×年期教育储蓄存款”借方凭证,利息及代扣税款清单第一联作“应付利息”科目记账凭证的附件。
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(四)逾期支取 其处理手续同到期支取。 分别不同情况,使用不同的会计分录: 1.逾期支取并提供“证明”的,会计分录为: 借:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 借:应付利息 贷:现金(本金+税后利息) 贷:代扣缴储蓄利息所得税(应纳税利息额×税率) 注:此处应纳税利息额为逾期利息。 2.逾期支取不能提供“证明”的,会计分录为: 借:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 借:应付利息 贷:现金(本金+税后利息) 贷:代扣缴储蓄利息所得税(应纳税利息额×税率) 注:此处应纳税利息额为全部利息。 (五)提前支取 经办员审核存折无误,录入存折账号、金额,机器搜索储户资料,与储户提供的身份证件核对确认后,再根据储户是否提供“证明”,录入“是”或“否”,打印存折、利息及代扣税款清单。并根据不同情况,使用不同的会计分录: 1.提供“证明”的会计分录为: 借:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 借:应付利息 贷:现金 2.未提供“证明”的会计分录为: 借:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 借:应付利息 贷:现金(本金+税后利息) 贷:代扣缴储蓄利息所得税(应纳税利息额×税率)
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中国农业银行关于印发《中国农业银行教育储蓄会计核算办法》的通知
各省、自治区、直辖市分行,各直属分行: 为规范教育储蓄会计核算手续,促进教育储蓄业务发展,总行制订了《中国农业银行教育储蓄会计核算办法》,现印发你们,请认真遵照执行。各行在执行中如有问题,请及时上报总行(财务会计部)。 附: 中国农业银行教育储蓄会计核算办法 一、为规范教育储蓄会计核算手续,促进教育储蓄业务发展,根据《中国农业银行关于教育储蓄业务管理办法实施细则》,制定本办法。 二、教育储蓄的科目设置 设置常规业务一级科目“教育储蓄存款”,并根据其存期,下设三个二级科目“一年期教育储蓄存款”、“三年期教育储蓄存款”、“六年期教育储蓄存款”,分别核算本行吸收的与科目名称相对应的教育储蓄存款。 三、教育储蓄的凭证设置 存折:使用“一单一折”式凭证的行,仍使用原存折;否则用“零存整取储蓄存折”代替,并加盖“教育储蓄”印章。 四、教育储蓄的利息计算 (一)基本公式: 教育储蓄利息计算采用日积数计算法。计算步骤如下: 存款余额日积数=每次存款余额×存款天数(“存款天数”为前后业务间隔天数) 积数总和=各次余额积数累计 利息=积数总和×日利率 (二)根据储户是否提供“非义务教育的学生身份证明”(以下简称“证明”),决定采用的存款利率和税收政策,分为以下情况: 1.到期支取时,分两种情况: 储户提供“证明”的,一年期、三年期按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息;六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息;并免征储蓄存款利息所得税。 储户不能提供“证明”的,一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计息;六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计息;并征收储蓄存款利息所得税。 2.逾期支取时,分两种情况: 储户提供“证明”的,存期内计息同到期支取提供“证明”的;逾期部分按活期储蓄存款计息,并对逾期部分利息代扣储蓄存款利息所得税。 储户不能提供“证明”的,存期内计息同到期支取不能提供“证明”的;逾期部分按活期储蓄利率计息,并对全部利息代扣储蓄存款利息所得税。 3.提前支取时,分两种情况: 储户提供了“证明”,该笔存款利率同“按实际存期和开户日同期同档次整存整取定期储蓄利率”计息,并免征储蓄存款利息所得税。 储户不能提供“证明”,按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计息,并同时代扣储蓄利息所得税。 五、教育储蓄的核算手续 (一)开户 经办员审核存款凭条金额和现金无误后,录入户名、身份证件名称及号码、日期、利率、期限、金额等内容。若凭密码支取的,由储户输入密码。然后依次打印存款凭条和存折,核对打印内容无误后加盖名章,并将现金、存款凭条、存折一同交复核员。会计分录为: 借:现金 贷:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 复核员核对现金、存款凭条、存折内容无误后,存折上加盖公章、名章,存款凭条上加盖现金收讫章和名章。将存折交储户,存款凭条留存,日终作汇总记账凭证的附件。 (二)续存 储户填写存款凭条,并提交存折、现金,经办员审核无误后,录入账号、日期和金额,其余处理手续同开户。 (三)到期支取 经办员审核存折无误,录入存折账号、金额,根据储户是否提供“证明”,录入“是”或“否”,打印存折、利息及代扣税款清单。并根据不同情况,使用不同的会计分录: 1.到期支取并提供“证明”的,会计分录为: 借:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 借:应付利息 贷:现金 2.到期支取不能提供“证明”的,会计分录为: 借:一年期教育储蓄存款——××户 或三年期教育储蓄存款——××户 或六年期教育储蓄存款——××户 借:应付利息 贷:现金(本金+税后利息) 贷:代扣缴储蓄利息所得税(应纳税利息额×税率) 经办员将存折、利息及代扣税款清单和“证明”(如提供)交复核员。复核员核对无误后,在存折上加盖名章,在利息及代扣税款清单上加盖现金付讫章和名章,在证明上加盖“已享受教育储蓄优惠”字样的印章,将现金和利息及代扣税款清单第二联交储户,将存折、利息及代扣税款清单第一联、“证明”留存。存折作“×年期教育储蓄存款”借方凭证,利息及代扣税款清单第一联作“应付利息”科目记账凭证的附件。
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