中国人民建设银行关于办理我行金融债券兑付、转储、换券业务几个会计问题的函
建设银行各省、自治区、直辖市，计划单列市分行：
为了做好金融债券到期兑付、转储和换券业务，现就会计科目和处理手续明确如下：
一、增设“086已兑付金融债券”表外科目。
为了加强已兑付金融债券的收缴、销毁管理，增设“086已兑付金融债券”表外科目，按债券种类，分年度设户，反映已兑付金融债券。验收入库时记收方，上缴销毁时记付方。该科目列资金平衡表第６页“０８５待收委托贷款利息”科目之后。
增设专用表外科目后，原在其他科目反映的，应全额转至本科目反映。
二、关于金融债券转储的会计处理。
持券人持到期债券到储蓄所（含储蓄专柜）办理定期储蓄存款时，根据转储债券的面额计算到期应得利息，填制计息清单及本息付出记帐凭证，并由储户填写定期储蓄开户单，连同债券交出纳员，出纳员应认真审查金融债券是否伪造变造，是否本派出行发售，是否确实到期。本审查无误后，按定期储蓄存款会计核算手续处理。会计分录：
１、本金、利息全部转储时：
付：应收及暂付款－－代兑付债券户
收：定期储蓄存款－－××定期储蓄存款××户
２、支取利息转储本金时：
除办妥上述手续后，应根据支付的利息金额填制现金付出凭证一并转帐。会计分录：
付：应收及暂付款－－代兑付债券户
收：库存现金－－储蓄所库存现金户
收：定期储蓄存款－－××定期储蓄存款××户
３、每日营业终了，储蓄所应按转储的债券年度，分面额进行清点，整理并与有关登记簿、明细帐相核对一致后，由记帐员填制“转储金融债券清单”一式两份，根据转储债券清单填制特种转帐收入凭证一联和内部往来划付款凭证一式两联，送出纳员复核无误后，在内部往来划付款凭证第一联上加盖业务公章，附一联转储债券清单连同转储的债券一并送管理行处。特种转帐收入凭证和内部往来划付款凭证第二联办理转帐。
会计分录：
付：内部往来－－××行处往来户
收：应收及暂付款－－代兑付债券户
４、派出行收到后经审查清点无误，以收到的内部往来划付款凭证作收方记帐凭证，另填制两联付方记帐凭证办理转帐。会计分录：
付：金融债券资金－－××年金融债券本金户
付：营业支出－－金融债券利息支出
收：内部往来－－××储蓄所户
根据收到的转储金融债券面额填制“已兑付金融债券”表外科目“已兑付××年度金融债券户”收入记帐凭证，并登记表外科目明细帐。
三、关于金融债券以旧换新的会计处理
持券人持已到期金融债券前来原发售行换新券时，应按规定的兑付和发行金融债券手续进行审查和处理。转帐时会计分录：
１、持券人旧债券本息款大于所换新债券面额时（其差额由兑付行补付现金）：
付：金融债券资金－－××年金融债券户
付：营业支出－－金融债券利息户
收：金融债券资金－－××年金融债券户
收：库存现金－－业务库存现金
２、持券人旧债券本息款小于所换新债券面额时（其差额由持券人补足现金）：
付：金融债券资金－－××年金融债券户
付：营业支出－－金融债券利息户
付：库存现金－－业务库存现金
收：金融债券资金－－××年金融债券户
３、根据所换新旧券面额分别填制“已兑付金融债券”表外科目“已兑付××年度金融债券户”和“有价单证”表外科目“未发行××年度金融债券户”收付方记帐凭证，并登记表外科目。
四、贴水债券在发行时已支付利息，各行在办理兑付、转储、换券时，不再支付利息。
以上请即转知所属执行。
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