税务

各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅(局)，署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局，解放军审计署，南京审计学院：
　　根据党的十六届五中全会和中央经济工作会议精神，依照全国审计工作会议的部署和要求，经署领导批准，审计署科研所确定了2006年度的重点研究课题。现将这些研究课题发给你们，供你们在安排和组织2006年审计科研工作时参考。
二○○六年一月十日

审计署审计科研所2006年度重点研究课题
　　一、审计环境对审计工作的制约及对策研究。审计工作创新依赖于对审计发展规律的认识和对审计环境的准确把握。认识了审计发展的规律性可以保证审计发展的正确方向，准确定位审计工作的职责范围，既不缺位、也不越位；把握了审计环境可以保证审计工作的有效性，使审计工作紧紧围绕党和政府的中心工作，既不超前、也不落后。过去我们对审计自身的发展规律研究较多，而对审计环境的研究不够重视。因此，加强审计环境研究是促进审计理论研究和审计实践创新的根本保证。该课题重点研究审计环境对审计职能、目标、组织方式和审计绩效的影响、制约及相应的对策。

　　二、投资项目效益审计研究。对投资项目效益审计的实践进行总结，指导投资项目效益审计的开展，同时通过提炼投资项目效益审计实践中可资借鉴的经验和做法，有利于指导其他领域(例如专项资金审计)审计的开展，因此，该课题的研究对推动我国效益审计的实践具有积极意义。该课题重点对当前我国投资项目效益审计的实践进行总结，分析其中的主要做法和形式、取得的经验及可改进之处，提出对于其他领域开展效益审计的可借鉴启示。

　　三、新时期上下级审计机关关系研究。《审计法》第 九条明确了上下级审计机关之间的报告关系与领导关系，但由于各级政府的财权与事权正随着财政管理制度的不断调整与完善，上下级审计机关财政审计监督权限范围、重点、内容都在这一过程中随之调整。此外，由于受到种种因素的限制，目前上下级审计机关间具有报告关系与领导关系的作用并未得到有效的发挥。因此，需对该问题进行深入研究，以进一步明确上下级审计机关的关系，明确权责与协作机制，有效整合审计机关的资源，以利于发挥审计监督的作用。该课题重点研究上下级审计机关关系、当前存在的主要问题及改进途径和措施。

　　四、审计机关绩效管理研究。《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出，要实行科学的审计管理，整合审计资源，促进提高审计工作层次和水平。近几年来，各级审计机关在加强审计机关绩效管理，特别是审计项目成本管理方面进行了积极探索。2005年9月颁布的《审计署关于改进审计项目计划管理的实施办法》，就实行项目预算管理，加强审计成本控制明确规定了一些具体措施。在这种情况下，研究审计机关的绩效管理，一是有利于推进审计项目成本管理制度的完善；二也符合开展绩效审计的要求；三可解决当前审计管理中存在的问题。该课题的研究重点是：审计机关绩效管理的相关概念与基本内容；国外审计机关绩效管理的基本做法与经验；审计机关绩效管理的原则、基本框架；审计机关财务绩效与成本控制；建立审计机关绩效管理制度面临的问题与对策。

　　五、数据式审计模式研究。审计实践活动日新月异，随着审计信息化的发展，实践中已经开始产生了一种新的审计模式至数据式审计模式。数据式审计模式是伴随着审计信息化的产生而产生的，是以数据作为审计对象的一种审计模式，这于以往的审计模式相比有所不同。在信息化条件下，数据不同于传统的会计帐目，不仅包括财务数据，而且包括非财务数据和外部数据。对数据的分析、整理和评价不仅可以完成财务鉴证审计，而且还可以用于其他目的的审计。在数据式审计模式下，审计对象也发生了变化。由于在审计中广泛地采取了信息化手段，传统审计模式下的一些审计方法如审计抽样等已经不再重要。取而代之的是数据式审计模式下特有的审计技术方法如建立审计中间表和审计分析模型等。审计技术和方法也发生变化。为了进一步弄清数据式审计模式，有必要对数据式审计模式的理论体系进行较深入的研究讨论。该课题重点研究数据式审计模式的概念、内涵、适用范围；数据式审计模式产生所处的信息化环境；数据式审计模式的特点及其与其他审计模式的比较；数据式审计模式的审计方法和程序；完善数据式审计模式的有关对策等。必要时还可结合有关案例进行具体讨论。

　　六、政府绩效审计方法及其应用研究。积极开展效益审计，提高财政资金的管理水平和使用效益，是“十一五”期间我国政府审计工作的重要内容。绩效审计方法是决定一个审计项目是否成功的关键，这是由绩效审计的多样性、复杂性决定的。绩效审计是以一种不重复方式进行的独立检查。与传统的财务收支审计相比，绩效审计涉及的范围广泛，需要大量的分析和判断，必须运用更多的调查和评价方法。除了常规的财务审计方法对绩效审计同样适用外，绩效审计有时还需要采用一些独特的方法。我国审计机关成立以来，虽然在绩效审计方面进行过多种形式的探索和尝试，积累了不少经验，但尚未对绩效审计方法进行系统的总结，也没有对国外绩效审计方法进行系统的研究。因此，在结合我国实际和借鉴国外经验的基础上，对绩效审计方法及其应用进行系统的研究，具有重要的现实意义和理论价值。该课题重点研究绩效审计方法的产生与发展；绩效审计方法的体系及种类；问题分析方法与系统分析方法的内涵和特点；问题分析方法与系统分析方法的应用；案例分析。

　　七、专项审计调查研究。审计署在五年规划中指出，今后五年，全国审计机关在审计内容和审计方式上，要实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查的比重，争取到2007年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右。在当前形势下，开展对专项审计调查的研究将具有十分重要的意义。该课题重点研究专项审计调查的目标、组织方式、审前调查、调查对象的范围和具体调查事项的确定、取证的方法、证据的形式、对调查情况的综合分析、提出合理化审计建议、报告的框架结构和报送对象、对审计人员的要求和发挥作用的效果、审计调查与财务审计、效益审计的关系，以及如何正确理解审计署五年规划中提出的“争取到2007年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右”。

　　八、政府部门内部控制及其测评。审计工作科学化是2003～2007年计划的目标，审计方法科学化是审计工作科学化的具体体现，内部控制测评是审计方法科学化的一部分，健全政府部门内部控制并对其测评进行有助于实现审计方法科学化，有助于推动审计计划管理的规范、审计质量控制的加强，促进国家财政预算管理和政府部门管理，并有助于促进计算机信息系统审计及研究。该课题重点研究政府部门内部控制及其测评的现状、特点、目标和内容；完善政府内部控制的措施；政府部门内部控制测评的方法、程序、结果及其运用；政府部门内部控制测评准则的研究开发。

　　九、审计项目后评估的内容与方法。如何使国家审计的内容、目标和方式适应国家政治经济发展的总体要求，推进审计创新，审计项目后评估具有重要作用。审计项目后评估是一个经验教训的学习过程，通过对审计项目的目标、执行过程、效益、作用和影响所进行的全面系统分析，总结正反两方面的经验教训，使审计项目的决策者和实施者学习到更加科学合理的方法和策略，提高决策和实施水平。审计项目后评估也是增强审计工作者责任心的重要手段。由于审计项目后评估的透明性和公开性，通过对审计项目成绩和失误的主客观原因进行分析，可以比较公正客观地确定审计项目的决策者和实施者在具体审计活动中实际存在的问题，从而进一步提高他们的责任心和工作水平。该课题的研究重点是：审计项目后评估是对审计机关审计项目的绩效审计，通过对已经完成的审计项目的审计目标、审计成果、审计成本、审计程序和审计影响所进行的系统的客观分析，通过审计项目活动实践的检查总结去确定审计项目预期的目标是否达到和审计项目的立项是否合理以及审计项目的绩效是否实现。

　　十、国家建设项目审计法律问题研究。当前，审计机关在审计实践中发现，国家建设项目审计存在诸多法律问题尚待解决，尤其是近几年来，国家相关法律未能解决国家建设项目审计与人民法院民事审判的冲突问题，困扰着审计机关正常开展国家建设项目审计监督，影响审计机关正常依法履行职责。对此，亟需研究新的思路和途径，解决国家建设项目审计与审判冲突等法律问题，理顺国家建设项目审计监督的相关法律关系，促进国家建设项目法律制度的完善和规范。该课题重点研究国家建设项目审计与人民法院民事审判的冲突问题及解决方案和机制，探讨解决问题的具体办法；研究审计机关对国家建设项目审计中存在的问题，及进一步规范和完善的办法。