税务

前言
为了管好、用好留成外汇，根据国务院及国家外汇管理局有关外汇管理的规定，结合我部实际情况，特制定本办法如下：
　　一、建立外汇帐户
　　1.凡有留成外汇收入的单位：应向当地外汇管理局申请开立留成外汇额度帐户。有经常性外事活动或特殊情况，需要留存小额外汇的，可申请建立现汇或外汇兑换券户。
　　2.外汇额度帐户必须坚持先收后支的原则，不得透支。
　　3.外汇额度未经国家外汇管理部门批准，不得购买现汇。

　　二、外汇收入的管理
　　1.对各单位创收留成外汇收入，实行由二级预算管理单位(以下简称各单位)统一办理外汇额度收支的结算业务及下属单位使用留成额度的管理工作。对创收较多外汇收支业务频繁的基层单位，经卫生部批准，也可自行办理外汇额度的收支结算业务。
　　2.创收留成外汇收入包括业务收入，接待外宾收入，出国人员结汇以及其他非贸易外汇收入等。
　　3.各单位凡有收到以外币为单位的支票、汇票、现钞和外汇兑换券要一律开具专用收据并写清外币名称、金额。
　　4.各单位对收入的外币现钞必须及时解交中国银行，外汇支票、汇票、旅行支票也要及时到中国银行办理托收手续。财务部门将中国银行的回单和收款单据附在一起，做为一个完整的原始凭证，记入有关帐户。在中国银行开立外汇券帐户的单位，所收的外汇兑换券存入该帐户。如无外汇兑换券帐户，可直接解交当地工商银行。
　　5.收入的外汇，凭据解交后办理留成额度的证明回单，京内单位每半年填报一次“留成额度申请表”上报卫生部审核，经财政部批准后，存入单位留成额度帐户。京外单位根据当地外汇管理局的要求和规定，办理留成额度入帐等事宜。
　　6.根据国务院有关国家外汇管理的统一规定，对必须存在国外的资助，捐赠外汇和其他外汇应报当地外汇管理局批准，未经批准的需调回境内，调回后按存款性质和规定分别办理结汇、留成或境内银行存款。

　　三、外汇支出管理
　　1.各单位留成外汇额度的使用，每年必须在规定限期内办理外汇使用手续。京内单位向卫生部报送年度外汇收支计划和申请用汇控制指标，经批准后，在下达用汇控制指标范围内使用。京外单位每年在规定限期内向当地财政、外汇管理局报送年度外汇收支计划和申请用汇控制指标，经有关部门批准后，在下达用汇控制指标内使用。
　　2.各单位使用外汇额度时，应按不同用汇的用途办理有关支出手续。
　　如：
　　(1)出国人员用汇，填写“使用用汇控制指标通知书”“中国银行支取凭证”出国人员领取外汇时还需要携带出国人员任务批件、护照及用汇单位支票。
　　(2)进口用汇是指购置仪器及零配件、化学试剂、药品、图书资料等，使用留成额度时，应填具“外汇额度支用单”及“使用用汇控制指标通知书”连同订货卡片、合同及有关进口批件等办理对外开证付汇手续。
　　(3)其他用汇支出：一般是指国际组织会费及不属于上述二项费用的特别开支，使用留成外汇额度手续同上。
　　3.留成外汇支出主要用于购买必要的科研、医疗、教学等方面的设备、仪器、试剂、药品、科技资料、书刊及必要的出国人员用汇等，不得用于购买非业务性商品及个人用品。留成外汇的支出应本着节俭的原则，国内能够买到的物品，就不要向国外购买，以尽量节省国家外汇。
　　4.对私设“外汇小金库”，私自将外汇存放境外和不按国家规定使用外汇和外汇帐户，私自买卖外汇，不按规定使用外汇等要按《违反外汇管理处罚施行细则》等有关规定处理。

　　四、留成外汇的核算
　　1.基本要求
　　(1)要建立外汇帐目核算制度，同时与下属单位建立收支结算手续。
　　在各单位领导下财务部门指定专人统一办理所属单位的外汇管理工作。
　　(2)外汇的收支均以美元为计算单位，美元以外的货币按各种货币对美元内部的折算折成美元计算，元以下四舍五入。
　　(3)根据国家外汇管理局的要求，外汇帐应按复式记帐的原则，采用借贷记帐法，做到手续完备，帐目清楚，数字准确，内容真实，及时记帐，按时结帐。
　　(4)外汇户要设置总分类帐和明细分类帐；同时要设置外币现金日记帐(各种货币要分别记录)，如果在中国银行已开立外汇兑换券帐户单位还要设置“外汇兑换券现金日记帐”和“外汇兑换券银行存款账”。记帐时要根据符合国家会议制度的合法原始凭证(并应附有关资料、文件)和按有关的会计科目编制记帐凭单，做到帐证相符、财务报表数据必须从帐面产生，做到帐表相符。
　　(5)每月底收到中国银行外汇帐户对帐单后，应及时对帐，如发现不符应与银行核查。
　　(6)会计凭证、帐簿等均应按照会计档案保管要求，妥善保管。
　　2.会计科目设置由各单位视情况自行制定。
　　3.核算中注意的几个问题
　　(1)留成外汇额度的收、支都必须取得外汇管理局和中国银行的凭证方可入帐。
　　(2)留成额度收、支中如发生人民币的损益，须按当日兑换率将损益部分在预算外经费其他暂存的损益帐户中做调整。如有美元以外的外币，需将币种及折算率金额同时注明。

　　六、会计报表
　　除按外汇管理局规定编报的年度收、支计划外，要求编报：
　　1.季度非贸易外汇收入留成计算表(京内单位报部，京外单位报当地外汇管理局或财政厅(局)审批)。
　　2.季度临时出国人员用汇执行情况汇总表各单位应按时报送各表(表式附后)。

　　七、各单位要加强外汇管理工作的领导，教育干部、职工增强法制观念，认真执行本办法的各项规定，不准参与倒买倒卖外汇和外汇兑换券的活动；不准利用涉外的工作条件套换、强兑外币和外汇兑换券；不准将留成外汇收入截留自用；不准将外汇留存国外或港澳地区；不准将外汇借给国外机构或个人；如有违反要追究单位领导和当事人的责任。

　　八、本管理办法自1988年公布之日起执行，过去制定的留成外汇有关规定与本办法抵触的，以本办法为准。