借:企业单位存款 ××企业××× 贷:应收利息××× 2.不计提应收利息的核算,按实际收回利息直接入帐,会计分录: 借:企业单位存款 ××企业××× 贷:××利息收入 ××利息收入××× (五)利息支出的核算 1.计提应付利息的核算 计提时,会计分录: 借:利息支出 ××利息支出××× 贷:应付利息××× 实际支付时、会计分录: 借:应付利息××× 贷:××存款(或××存放款项)××× 2.不计提应付利息的核算,以实际支付的利息直接列帐。会计分录: 借:利息支出 ××利息支出××× 贷:企业存款 ××企业××× (六)费用支出的核算 费用的核算,以实际支付的费用直接列支,会计分录: 借:业务管理费 ××费用支出××× 贷:存放农行款项(或存放同业款项)××× 四、农业银行(代理行)与农业发展银行资金的清算 (由于农业银行划转农业发展银行业务和农业银行代理)发展银行业务,必然要产生资金的相互占用,因此在划帐和日常业务代理时定期或随时进行清算。 (一)帐务分设时的资金清算 1.农行方面的帐务处理,农行在划转农业发展银行业务时均以“存放同业款项”或“同业存放款项”作为平衡科目,划转后反映“存放同业款项”科目余额,表示替农业发展银行垫付了资金。清算时可采取上划清算的办法,“上划”是基层农行机构将“存放同业款项”余额,通过系统内上划上级行,由上级行与同级农业发展银行进行清算。 (1)农行下级行向上级行上划时,作会计分录: 借:联行往帐(或存放中央银行款项)××× 贷:存放同业款项××× (2)农行上级行接到下级行划来凭证时,作会计分录: 借:存放同业款项××× ××农行 贷:联行来帐(或存放中央银行款项)××× (3)农行上级行与同级农业发展银行清算,收到农业发展银行划来的款项时,作会计分录: 借:存放中央银行款项××× 贷:存放同业款项××× ××农行 2.农业发展银行(代理行)方面的帐务处理 农业发展银行(或代理行)对刚刚分设出来的政策性业务核算是以“存放农行款项”和“农行存放款项”作为平衡科目的,分帐时,农业发展银行(或代理行)应首先将两个科目相互对冲,将较小的一方转销。差额反映在“农行存放款项”科目,余额在“贷方”。农业发展银行拨给农业银行清算资金时,作会计分录: 借:农行存放款项××× 贷:存放中央银行款项××× (二)日常代理业务的资金清算 代理行与农业发展银行发生资金相互占用时要进行清算,清算可采用定期清算,5天一清算或10天一清算,有条件的地方,亦可随时清算。清算时帐务处理可比照“帐务分设时的资金清算”方法处理。 五、本办法自1994年6月30日起实施。未尽事宜请参照《金融财会制度》和《中国农业银行会计核算办法》。各行可根据此办法制定实施办法报总行备案。 附件:一中国农业发展银行会计科目表 ------------------ ┌─┬──┬───────────┬─┬──┬────────────┐ │序│科目│科目名称│序│科目│科目名称│ │号│代号││号│代号││ ├─┼──┼───────────┼─┼──┼────────────┤ ││一│资产类││二│负债类│ │1 │101 │现金│29│201 │企业单位存款│ │2 │102 │存放中央银行款项│30│202 │向中央银行借款│ │3 │103 │缴存中央银行存款│31│203 │农行存放款项│ │4 │104 │存放农行款项│32│204 │同业存放款项│ │5 │105 │存放同业款项│33│205 │系统内存放款项│ │6 │106 │存放系统内款项│34│206 │国家专项存款│ │7 │107 │国家专项储备贷款│35│207 │境外筹入资金│ │8 │108 │粮棉油收购贷款│36│208 │发行债券│ │9 │109 │其他农副产品收购贷款│37│209 │委托存款│ │10│110 │粮棉油调销贷款│38│210 │应解汇款及临时存款│ │11│111 │粮棉油初加工贷款│39│211 │应付利息│ │12│112 │农林牧水基建技改贷款│40│212 │其他应付款│ │13│113 │扶贫专项贴息贷款│41│213 │应付工资│ │14│114 │扶贫贷款│42│214 │应付福利费│ │15│115 │农业综合开发贷款│43│215 │应交税金│ │16│116 │其他贷款│44│216 │预提费用│
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