借：企业单位存款
××企业×××
贷：应收利息×××
２．不计提应收利息的核算，按实际收回利息直接入帐，会计分录：
借：企业单位存款
××企业×××
贷：××利息收入
××利息收入×××
（五）利息支出的核算
１．计提应付利息的核算
计提时，会计分录：
借：利息支出
××利息支出×××
贷：应付利息×××
实际支付时、会计分录：
借：应付利息×××
贷：××存款（或××存放款项）×××
２．不计提应付利息的核算，以实际支付的利息直接列帐。会计分录：
借：利息支出
××利息支出×××
贷：企业存款
××企业×××
（六）费用支出的核算
费用的核算，以实际支付的费用直接列支，会计分录：
借：业务管理费
××费用支出×××
贷：存放农行款项（或存放同业款项）×××
四、农业银行（代理行）与农业发展银行资金的清算
（由于农业银行划转农业发展银行业务和农业银行代理）发展银行业务，必然要产生资金的相互占用，因此在划帐和日常业务代理时定期或随时进行清算。
（一）帐务分设时的资金清算
１．农行方面的帐务处理，农行在划转农业发展银行业务时均以“存放同业款项”或“同业存放款项”作为平衡科目，划转后反映“存放同业款项”科目余额，表示替农业发展银行垫付了资金。清算时可采取上划清算的办法，“上划”是基层农行机构将“存放同业款项”余额，通过系统内上划上级行，由上级行与同级农业发展银行进行清算。
（１）农行下级行向上级行上划时，作会计分录：
借：联行往帐（或存放中央银行款项）×××
贷：存放同业款项×××
（２）农行上级行接到下级行划来凭证时，作会计分录：
借：存放同业款项×××
××农行
贷：联行来帐（或存放中央银行款项）×××
（３）农行上级行与同级农业发展银行清算，收到农业发展银行划来的款项时，作会计分录：
借：存放中央银行款项×××
贷：存放同业款项×××
××农行
２．农业发展银行（代理行）方面的帐务处理
农业发展银行（或代理行）对刚刚分设出来的政策性业务核算是以“存放农行款项”和“农行存放款项”作为平衡科目的，分帐时，农业发展银行（或代理行）应首先将两个科目相互对冲，将较小的一方转销。差额反映在“农行存放款项”科目，余额在“贷方”。农业发展银行拨给农业银行清算资金时，作会计分录：
借：农行存放款项×××
贷：存放中央银行款项×××
（二）日常代理业务的资金清算
代理行与农业发展银行发生资金相互占用时要进行清算，清算可采用定期清算，５天一清算或１０天一清算，有条件的地方，亦可随时清算。清算时帐务处理可比照“帐务分设时的资金清算”方法处理。
五、本办法自１９９４年６月３０日起实施。未尽事宜请参照《金融财会制度》和《中国农业银行会计核算办法》。各行可根据此办法制定实施办法报总行备案。
附件：一中国农业发展银行会计科目表
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│序│科目│科目名称│序│科目│科目名称│
│号│代号││号│代号││
├─┼──┼───────────┼─┼──┼────────────┤
││一│资产类││二│负债类│
│1 │101 │现金│29│201 │企业单位存款│
│2 │102 │存放中央银行款项│30│202 │向中央银行借款│
│3 │103 │缴存中央银行存款│31│203 │农行存放款项│
│4 │104 │存放农行款项│32│204 │同业存放款项│
│5 │105 │存放同业款项│33│205 │系统内存放款项│
│6 │106 │存放系统内款项│34│206 │国家专项存款│
│7 │107 │国家专项储备贷款│35│207 │境外筹入资金│
│8 │108 │粮棉油收购贷款│36│208 │发行债券│
│9 │109 │其他农副产品收购贷款│37│209 │委托存款│
│10│110 │粮棉油调销贷款│38│210 │应解汇款及临时存款│
│11│111 │粮棉油初加工贷款│39│211 │应付利息│
│12│112 │农林牧水基建技改贷款│40│212 │其他应付款│
│13│113 │扶贫专项贴息贷款│41│213 │应付工资│
│14│114 │扶贫贷款│42│214 │应付福利费│
│15│115 │农业综合开发贷款│43│215 │应交税金│
│16│116 │其他贷款│44│216 │预提费用│
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